Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ С ОСНОВАМИ МСФО

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В практической деятельности организаций постоянно возникает целый ряд хозяйственных ситуаций, когда они в расчетных отношениях выполняют роли дебитора или кредитора и используют при этом бухгалтерские счета, которые не вошли в примеры, рассмотренные выше.

Например, организация осуществляет расчеты по имущественному и личному страхованию, претензиям, получает доходы от участия в других организациях и т.д. Такого рода расчеты учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому должен быть организован подробный аналитический учет отдельно по каждому дебитору и кредитору.

Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» показывается в балансе развернуто: прочая дебиторская задолженность — в разделе II актива, прочая кредиторская задолженность — в разделе V пассива с соответствующими пояснениями в отчетности.

Для расчетов по имущественному и личному страхованию сотрудников организации к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По кредиту данного субсчета будут производиться начисления страховым организациям за счет себестоимости продукции, работ, услуг и других источников, а по дебету субсчета — погашение задолженности перед страховыми организациями, а также поступления страховых возмещений по договорам с работниками организации.

Расчеты по претензиям, которые предъявляет организация своим контрагентам, следует учитывать по дебету субсчета 2 «Расчеты по претензиям». У организации возникает дебиторская задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, финансовым и другим организациям за недостачи и порчу имущества, пеням, неустойкам и т.п. Поступление сумм по предъявленным претензиям отражается по кредиту субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и дебету счетов денежных средств.

Организация может получать доходы от участия в капитале других организаций, ведения совместной деятельности и т.д. Такого рода расчеты отражаются на субсчете 3 «Расчеты но причитающимся дивидендам и другим доходам», по дебету данного субсчета отражаются все доходы к получению, а по кредиту — погашение дебиторской задолженности в части полученных доходов в корреспонденции со счетами денежных средств.

В том случае, если работники организации не получили из кассы заработную плату в установленное время, она депонируется, а с работниками возникают расчеты по депонированным суммам. Их можно учитывать на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам», при этом по кредиту будут отражаться депонированные суммы, а их выплата — по дебету указанного субсчета.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами приведены в табл. 5.8.

Таблица 5.8

Схемы корреспондирующих счетов но учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Корреспонденция счетов

Содержаниеопераций

Дебет

Кредит

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу»

Предъявлены претензии за брак и простои, признанные поставщиками и подрядчиками

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Предъявлены претензии поставщикам за недостачу ценностей, несоответствие цен и тарифов и т.д.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты но депонированным суммам»

50 «Касса»

Выдана из кассы депонированная заработная плата

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

73 «Расчеты с персоналом но прочим операциям»

Отражаются суммы страхового возмещения, начисленные работникам организации

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

51 «Расчетные счета»

Перечислены страховым организациям взносы по имущественному и личному страхованию работников

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Начислены доходы от долевого участия в другой организации

51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Получены доходы от долевого участия в другой организации

Корреспонденция счетов

Содержаниеопераций

Дебет

Кредит

08 «Вложения во внеоборотные активы», соответствующие субсчета

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета

Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов

10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета

Начислено разным кредиторам за услуги по приобретению товарно-материальных ценностей

19 «Налог на добавленную стоимость но приобретенным ценностям», соответствующие субсчета

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», соответствующие субсчета

Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям и оказанным услугам

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Начисляются суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию

50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Поступили суммы в кассу и на расчетные счета по предъявленным претензиям

50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Получены доходы и дивиденды от участия в капитале других организаций

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Депонирована невостребованная заработная плата

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>