Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

5.4. Проверка соблюдения законодательства по налично-денежным операциям

Аудитор, проверяя расчеты наличными денежными средствами и соблюдение законодательства, может столкнуться, в основном, с тремя видами нарушений.

  • 1. Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами суммами, превышающими установленный законодательством предельный размер. С целью нормализации системы расчетов в Российской Федерации, начиная с 1993 г., устанавливается предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, который изменяется в соответствии с финансовой ситуацией в стране. В настоящее время согласно Указанию Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" этот лимит равен 100 тыс. руб. в рамках одного договора.
  • 2. Неоприходование (неполное оприходование) денежной наличности в кассе.
  • 3. Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов. Согласно ст. 15 .1 КоАП РФ за вышеперечисленные деяния накладываются следующие штрафы:
    • – на должностных лиц – в размере от 4000 до 5000 руб.;
    • – на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Таким образом, аудитор, проверяя соблюдение законодательства по налично-денежному обращению, может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть применены к проверяемой организации за несоблюдение действующего законодательства в этой сфере.

5.5. Аудит операций с применением контрольно-кассовой техники

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее – Закон о ККТ) все организации и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке используют ККТ при приеме наличных денег за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Перечень организаций и видов деятельности, при которых возможно не применять ККТ, установлен ст. 3 Закона о ККТ. Также могут не использовать ККТ организации, являющиеся плательщиками ЕНВД и индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Но вместо кассового чека они обязаны выдавать покупателю бланк строгой отчетности, реквизиты которого установлены ст. 2.1 Закона о ККТ.

При наличных денежных расчетах должны применяться модели (типы) ККТ, допускаемые к использованию на территории РФ и внесенные в государственный реестр.

Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККТ, для учета поступающей выручки ведут журнал кассира-операциониста. В нем в обязательном порядке указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей выручки за день. Записи ведутся в хронологическом порядке без помарок, подчисток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителей администрации.

Журнал кассира-операциониста должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера и печатью организации.

Там, где имеется несколько ККМ, на каждую из них должен быть заведен отдельный журнал.

По окончании работы или по прибытии инкассатора банка, если он прибывает но графику до закрытия организации, кассир обязан:

  • – подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
  • – составить кассовые отчеты и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших торговых организациях с одной-двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).

Представитель администрации в присутствии кассира-операциониста снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту или получает ее распечатку и подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указывая на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы.

По показаниям секционных счетчиков (регистров) ККМ на начало и конец дня определяется сумма выручки, которая должна соответствовать показаниям всех денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте и совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру (или уложенной в инкассаторскую сумку).

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста, которая скрепляется подписями кассира и представителя администрации. В кассовой книге делается запись о фактической сумме выручки по организации.

При расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой, определенной по счетчикам (регистрам), представитель администрации с кассиром должны выяснить причину расхождений. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира-операциониста.

По результатам работы администрация в случае недостачи денежных средств должна принять меры к взысканию ее с виновных лиц в установленном порядке, а при наличии излишков денежных средств – оприходовать их по учету с отнесением на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Аудитор использует метод проверки документов (инспектирование), подготовленных на предприятии клиента, метод проверки арифметических расчетов, метод наблюдения, запрос и подтверждение.

Подлежат проверке следующие документы:

  • – журнал кассира-операциониста;
  • – кассовая книга или сводный кассовый (товарный) отчет;
  • – расчетные и платежные документы по учету выручки.

Статьей 14.5 "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин" гл. 14 КоАП РФ "Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности" определено, что продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли, либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце, либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники, влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц – от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>