Главная Банковское дело
Банки и банковское дело
|
|
|||||||||||||||
13.2.5. Глава В. Внебалансовые счетаСчета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др. Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2. Таблица 13.8 Разделы главы В
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций. Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала – в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью. Раздел 3. Ценные бумаги. На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:
Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные. Раздел 4. Расчетные операции и документы. В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов. Счет первого порядка 909 "Расчетные операции" включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования. Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение. На соответствующих счетах второго порядка счета 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства" ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности. Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера". Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс. Раздел состоит из трех основных счетов:
Раздел 7. Корреспондирующие счета. Раздел содержит два специальных счета:
Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99998 и 99999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В. |
<< | СОДЕРЖАНИЕ | >> |
---|