Полная версия

Главная arrow Строительство arrow ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Финансовое планирование и бюджетирование

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Объектами финансового планирования являются:

  • • выручка от продажи продукции, работ и услуг;
  • • прибыль и ее распределение;
  • • фонды специального назначения и их использование;
  • • объем платежей в бюджетную систему в форме налогов и сборов;
  • • взносы в государственные внебюджетные фонды;
  • • объем средств, привлекаемых предприятием в виде кредитов и займов;
  • • плановая потребность в оборотных средствах и источники для их пополнения;
  • • инвестиции, источники их финансирования и др.

Целью финансового планирования на предприятии является обоснование стратегии его развития с учетом, с одной стороны, доходности, ликвидности и риска, а с другой стороны — необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

  • • максимизация объема продаж, прибыли, собственности владельцев предприятия и т.д.;
  • • определение объема планируемых поступлений денежных ресурсов по источникам и видам деятельности;
  • • обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
  • • определение финансовых результатов реализации продукции, работ и услуг по видам деятельности предприятия;
  • • обеспечение финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной, финансовой деятельности организации;
  • • определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования;
  • • выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;
  • • оценка финансовой реализуемости проектов стратегических планов;
  • • определение рациональной структуры и объема источников финансирования.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущие периоды. Для этого используются основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств. Они содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей, а также служат основой для разработки различных прогнозов.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, движения денежных средств, отчета о финансовых результатах.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Одной из составляющих системы финансового управления является бюджетирование, которое предназначено для оптимального распределения ресурсов предприятия. В основе бюджетирования лежит разработка системы бюджетов. Бюджет — это план деятельности предприятия и различных его структурных единиц, регламентирующий доходы и расходы организации на определенный период.

Целями бюджетирования являются:

  • • обеспечение производственно-хозяйственного и финансового процессов необходимыми денежными ресурсами;
  • • определение убыточных направлений деятельности предприятия;
  • • достижение оптимального соотношение переменных и постоянных затрат.

В процессе бюджетирования решаются следующие задачи:

  • • обеспечение планирования деятельности предприятия финансовыми ресурсами;
  • • обоснование доходов, расходов и прибыли предприятия с учетом контроля бюджетов центрами финансовой ответственности;
  • • создание базы для оценки и контроля планов предприятия с целью принятия оптимальных управленческих решений;
  • • повышение эффективности работы организации.

В процессе бюджетирования применяется следующая классификация бюджетов.

Общий бюджет (основной, генеральный) — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий частные бюджеты и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. В результате составления общего бюджета создаются: прогнозируемый банане; план прибылей и убытков; план движения денежных средств.

Общий бюджет любой организации состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет (текущий, периодический, оперативный) система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.

В табл. 1.3 дана классификация бюджетов предприятия.

Таблица 1.3

Состав и содержание бюджетов предприятия

Название

бюджетов

Содержание

Операционный

Прогноз финансовых потребностей для будущей экономической деятельности организации, включая планируемые продажи, производство, движение ликвидности и т. д. Операционный бюджет обычно рассчитан на определенный период, как правило, на год, и представляет собой план деятельности на это время

Бюджет продаж

Является основным для составления всех остальных бюджетов компании. Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого вида или группы продукции как в денежном, так и в натуральном выражении. Очень часто бюджет продаж формируется на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции

Бюджет производства

Является основой для планирования производственной деятельности. Базируется на данных бюджета продаж. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Представляет собой план объема производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить требованиям сбыта

Бюджет производственных запасов

Заключается в определении необходимых прямых затрат на сырье и материалы для обеспечения производства запасов готовой продукции и запланированных объемов незавершенного производства

Бюджет прямых затрат на материалы

Показывает на какую сумму требуется закупить сырья и материалов. Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предлагаемого уровня запасов

Бюджет

производственных

накладных

расходов

Количественное выражение планов относительно всех затрат предприятия, не связанных непосредственно с операционной деятельностью (т.е. кроме прямых затрат на материалы и заработную плату). Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий

Название

бюджетов

Содержание

ремонт и т.д.) планируется общим числом в зависимости от реальных потребностей производства. Для определения переменной части накладных расходов использован подход, основанный на величине норматива переменных затрат по отношению к базовому показателю распределения переменных затрат (под нормативом понимают величину затрат на значение базового показателя). Для оценки величины затрат используются различные базовые показатели

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала. При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

  • • он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;
  • • в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда

Бюджет коммерческих расходов

Отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия или фирмы. Бюджет коммерческих расходов — это финансовый план (смета с распределением затрат по периодам времени), охватывающий все виды деятельности фирмы и (или) его структурного подразделения но продвижению изделий и услуг на определенный период времени, в котором определены возможные доходы (объемы продаж), лимиты вероятных расходов по продвижению продукта, порядок осуществления расчетов с поставщиками рекламных и маркетинговых услуг, выделяемых денежных средств по операциям

Бюджет управленческих расходов

Плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела автоматизированной системы управления, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).

Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формирования основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании

Финансовый

План, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении

Название

бюджетов

Содержание

Инвестиционный

бюджет

Неотъемлемая часть сводного бюджета; отражает все притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности предприятия

Кассовый

бюджет

Подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры

Балансовый

бюджет

Балансовый бюджет, определяющий плановые суммы активов и пассивов на конец рассматриваемого периода

Используя операционный и финансовый бюджеты, в процессе финансового планирования составляются следующие планируемые расчетные показатели.

Движение денежных средств показывает поступление и использование денежных средств в разрезе деятельности предприятия.

Объем продаж указывает, как планируется продажа каждого вида продукции.

Объем произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг анализирует возможность производства каждого вида продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Объем закупок подытоживает состояние закупок и указывает формы оплаты закупок.

Объем запасов сырья и готовой продукции показывает уровень запасов сырья и готовой продукции.

Важными документами бюджетирования являются прогнозные расчеты, представленные в следующих документах: прогнозный отчет о финансовых результатах, прогноз движения денежных средств и прогнозный баланс.

Прогнозный отчет о финансовых результатах рассчитывает предполагаемые значения объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Прогноз о движении денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления, а с другой стороны — платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т.д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

Приток денежных средств = Выручка от продаж +

+ Дебиторская задолженность на начало периода -

- Остатки дебиторской задолженности на конец планового периода.

Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

К числу статей, по которым наблюдается наибольший отток денежных средств, относятся расчеты с поставщиками:

Отток денежных средств = Начальное сальдо +

+ Увеличение кредиторской задолженности — Конечное сальдо.

Увеличение кредиторской задолженности определяется объемом поступлений материальных ценностей, следовательно:

Увеличение кредиторской задолженности =

= Фактическая себестоимость материалов +

+ НДС по приобретенным ценностям.

Для определения необходимого объема закупок можно воспользоваться следующей зависимостью:

Поступление материальных ценностей = Потребление +

+ Запасы на конец периода - Начальные запасы.

Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия. В бюджет движения денежных средств на плановый период целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия:

  • • поступления средств на счет предприятия в текущем периоде за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом периоде;
  • • поступления оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем периоде;
  • • динамику доходов от финансовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от эмиссии ценных бумаг и др.);
  • • расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;
  • • выплату процентов по кредитам;
  • • выплату дивидендов;
  • • инвестиционные расходы;
  • • величину собственных оборотных средств предприятия (или величину их дефицита).
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>