Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Раздел II. ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ

Глава 4. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

В результате изучения главы 4 студент должен:

знать

• цели, источники информации и основные направления аудита учредительных документов и формирования уставного капитала;

уметь

• составлять программу аудита учредительных документов и формирования уставного капитала;

владеть

• навыками выполнения аудиторских процедур проверки учредительных документов и формирования уставного капитала.

Целью аудита учредительных документов и формирования уставного капитала является установление законности деятельности организации, своевременности и правильности формирования и изменения уставного капитала, а также достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

При проверке учредительных документов и формирования уставного капитала аудитору необходимо руководствоваться следующими нормативными документами;

  • • Гражданский кодекс РФ;
  • • Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах";
  • • Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью";
  • • Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";
  • • Федеральный закон от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";
  • • План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н;
  • • приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

4.1. Аудит учредительных документов

Основным направлением аудита в данном случае является изучение учредительных документов, особенностей функционирования организации и осуществляемых видов деятельности.

Предметом аудита будут юридические основания деятельности проверяемой организации, соответствие видов деятельности, закрепленным в уставе, а также соответствие его содержания действующему законодательству.

На данном этапе аудита целесообразно применить следующие методы сбора аудиторских доказательств: запрос, подтверждение, инспектирование.

Для проверки запрашиваются учредительные документы: устав, учредительный договор (при его наличии), протоколы собрания учредителей. Помимо этого изучаются документы, подтверждающие законность функционирования организации:

  • – свидетельство о государственной регистрации с присвоением Основного государственного регистрационного номера (ОГРН);
  • – выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);
  • – свидетельство о постановке на налоговый учет с присвоением ИНН и КПП;
  • – свидетельство о регистрации в органах статистики;
  • – извещения страхователю о постановке на учет в социальные фонды (ПФР, ФСС РФ, ФОМС);
  • – документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;
  • – независимая оценка рыночной стоимости вносимых активов;
  • – проспект эмиссии;
  • – реестр акционеров;
  • – протоколы годовых собраний акционеров (учредителей);
  • – решения совета директоров.

Если организация занимается видами деятельности, подлежащими лицензированию, то необходимо проверить наличие лицензий и сроки их действия.

В обязательном порядке аудитор должен ознакомиться с первичными документами, к которым относятся: выписки банка, приходные кассовые ордера, накладные, акты о приемке-передаче имущества, акты оприходования и др.

В процессе экспертизы учредительных документов необходимо обратить внимание на следующие аспекты функционирования организации:

  • – организационно-правовая форма в соответствии с ГК РФ;
  • – форма собственности;
  • – территориальное функционирование;
  • – правовой статус организации;
  • – виды деятельности;
  • – организационная структура управления;
  • – наличие учредителей организации (юридических и физических лиц);
  • – размер уставного капитала для каждого из учредителей и порядок формирования уставного капитала;
  • – распределение долей в уставном капитале.

Проверка учредительных документов, предшествующая аудиту активов и обязательств организации, позволяет определить дальнейший объем аудиторских работ, которые связаны с особенностями деятельности организации:

  • – виды деятельности, которые будут подвергаться аудиту;
  • – порядок формирования доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности;
  • – особенности финансирования организации и использование средств целевого финансирования;
  • – наличие дочерних, зависимых организаций, филиалов, структурных подразделений;
  • – расчеты со связанными организациями или внутрихозяйственные расчеты;
  • – формирование, движение и распределение прибыли, капитала, резервов и особенности организации учета капитала и резервов.

Как правило, аудит учредительных документов, по крайней мере, при первой проверке, проводится сплошным порядком. Результаты проверки отражаются в рабочей документации аудитора и оформляются в виде постоянного файла.

Полученную в процессе аудита учредительных документов информацию аудитор может использовать при проверке других участков учета: внеоборотных и оборотных активов, расчетов, финансовых результатов, капитала и резервов.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>