Порядок открытия банковского счета

Кредитная организация открывает банковский счет клиенту на основании предоставления последним комплекта документов и проведения надлежащей идентификации клиента.

Перечень предоставляемых потенциальным клиентом документов зависит в первую очередь от сто статуса: юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резиденту - в банк представляются:

  • а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  • б) учредительные документы юридического лица;
  • в) лицензии (разрешения), выданные на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида[1];
  • г) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
  • д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (протокол (решение) о назначении, приказ о вступлении в должность);
  • ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Указанные документы можно считать «основным комплектом», запрашиваемым кредитными организациями у клиента — юридического лица. В случае наличия особенностей в статусе клиента «основной комплект», как правило, дополняется иными документами.

В частности, для открытия расчетного счета юридическому лицу — нерезиденту, в том числе корреспондентского счета кредитной организации - нерезиденту, в банк дополнительно к вышеуказанному перечню представляются: а) документы, подтверждающие правовой статус юридического лица — нерезидента по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица — нерезидента (Сертификат об инкорпорации) и выписка (копия выписки) из торгового реестра страны регистрации юридического лица — нерезидента (Incumbency Certificate);

б) вместо карточки — нерезидентом может быть предоставлен альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться средствами на счете.

Для открытия расчетного счета обособленному подразделению юридического лица — резидента (филиал, представительство) в банк дополнительно представляются:

  • — положение об обособленном подразделении юридического лица;
  • — документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица;
  • — документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе но месту нахожденияего обособленного подразделения.

Нотариус представляет приказ органа юстиции субъекта РФ о назначении нотариусом, а также лицензию на право нотариальной деятельности.

Адвокат представляет документ, удостоверяющий его регистрацию в реестре адвокатов (таковым может являться выписка из реестра адвокатов по форме, утвержденной Приказом Минюста России от 23.04.2014 № 85), а также документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета.

Согласно ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» открытие адвокатского кабинета происходит в уведомительном порядке. Об его учреждении адвокат направляет в совет адвокатской палаты заказным письмом уведомление, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и адвокатом. Представляется, что данный документ может быть предъявлен адвокатом в качестве подтверждения факта учреждения адвокатского кабинета.

В качестве одного из подтверждающих документов может служить также удостоверение адвоката по форме, утвержденной Приказом Минюста России от 23.04.2014 № 84.

Для открытия бюджетного счета юридическому лицу наряду с документами, составляющими «основной комплект» (за исключением лицензий (разрешений)), в банк представляется также документ, подтверждающий право юридического лица на обслуживание в банке.

Для открытия корреспондентского счета кредитной организации - резиденту в банк представляется, наряду с документами, составляющими «основной комплект», письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур служащих кредитной организации, назначение на должности которых в соответствии с законодательством РФ подлежит согласованию с Банком России, при указании данных лиц в карточке.

Для открытия доверительному управляющему счетов для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением (счетов доверительного управления), в банк дополнительно представляются: договор, на основании которого осуществляется доверительное управление, а также комплект документов, позволяющих идентифицировать доверительного управляющего. Если определенными полномочиями в отношении средств, находящихся на банковском счете ДУ, обладает специальный депозитарий, — банку необходимо идентифицировать и его путем запроса соответствующих документов.

Для открытия текущего счета физическому лицу в банк представляются:

  • а) документ, удостоверяющий личность физического лица;
  • б) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
  • в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, с образцами подписей и оттиска печати, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Физическое лицо — нерезидент (за исключением граждан Российской

Федерации) дополнительно к вышеуказанным документам представляет миграционную карту, документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

Для открытия физическому лицу счета по вкладу в банк представляются:

  • а) документ, удостоверяющий личность физического лица;
  • б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу, представляется карточка. Одновременно представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам).

Для открытия депозитного счета суда дополнительно представляется документ, определяющий правовой статус подразделения суда, которому открывается счет.

Для открытия депозитного счета подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов и нотариуса — документ о правовом статусе владельца счета (подразделения службы судебных приставов, правоохранительного органа, для нотариуса — документ, удостоверяющий личность).

Определенные особенности связаны с порядком представления потенциальным клиентом документов в целях открытия счета.

Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством РФ.

В случае представления копий документов, заверенных клиентом — юридическим лицом, банк обязан запросить у него оригиналы и провести необходимую сверку. На принятой от клиента копии уполномоченный сотрудник банка должен учинить надпись «сверено с оригиналом», поставить свою подпись с расшифровкой, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка. Предоставленную информацию о клиентах и выгодоприобретателях банк обязан систематически обновлять.

В случае представления клиентом оригиналов документов уполномоченный сотрудник банка вправе изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом (его представителем). При этом уполномоченный сотрудник банка учиняет на изготовленной копии документа надпись «копия верна» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиск печати или штампа банка. Допускается предоставление нотариально заверенных копий документов.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется на бланке формы № 0401026 по ОКУД (см. Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93, утвержденный постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299). В отличие от ранее действовавшей формы она не содержит упоминания о должностях лиц, уполномоченных на распоряжение средствами, находящимися на счете, не предусматривает обязательного наличия подписи единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера клиента — юридического лица, при условии наделения правом подписи иных лиц, а также не содержит деления подписей на «первую» и «вторую».

Правом подписи могут быть наделены одновременно несколько сотрудников юридического лица.

Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной техники шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения нолей карточки не допускается.

При открытии физическим лицам текущих счетов для осуществления расчетов исключительно с использованием платежных карт банк вправе получить образец собственноручной подписи клиента в порядке, установленном банковскими правилами, без оформления карточки.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) является одним из основных документов, представляемых клиентом с целью открытия счета, счета по вкладу (депозиту). Необходимость его представления вытекает из требований ч. 2 ст. 5 Закона о банках. Ранее свидетельства о государственной регистрации подтверждали не только факт создания юридического лица, но и факт внесения изменений в учредительные документы, а также внесение иных сведений в ЕГРЮЛ, не связанных с изменениями учредительных документов[2]. Учитывая неопределенность формулировки «свидетельства» в ч. 2 ст. 5 Закона о банках, кредитные организации зачастую запрашивали от клиентов — юридических лиц копии всех выданных им уполномоченным государственным органом свидетельств.

Основными формами свидетельств, подтверждающих факт государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских фермерских хозяйств, являются следующие свидетельства (см. совместный приказ Минфина России и ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@ «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей). С 1 января 2017 г. подлежат применению утвержденные Приказом ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@ форма № Р50007 «Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц» и форма № Р60009 «Лист записи Единого государственного реестра и н д и в и дуальных п редп ри н и м ател ей ».

Изменения записей в ЕГРЮЛ или ЕГРИП фиксируются в соответствующих Листах записи Единого государственного реестра юридических лиц или Листах записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Обязанность кредитных организаций открывать банковский счет[3], а равно предоставлять клиентам — юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств[4] на основании свидетельства о постановке на налоговый учет предусмотрена ч. 2 ст. 5 Закона о банках и ст. 86 НК. Типовые формы свидетельств о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения на территории РФ и физического лица по месту жительства на территории РФ установлены приказом ФНС России от 1 i .08.2011 № ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде но телекоммуникационным каналам связи».

Постановка на налоговый учет иностранных (в том числе международных) организаций осуществляется в соответствии с приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами но соглашению о разделе продукции или операторами соглашения»[5]. Иностранные организации подлежат постановке на налоговый учет в следующих случаях:

  • • при осуществлении деятельности на территории РФ через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
  • • при наличии недвижимого имущества или транспортных средств на территории РФ;
  • • при эксплуатации участка недр на территории РФ, предоставленного иностранной организации в пользование;
  • • при открытии счета в банке.

В указанных случаях иностранной или международной организации выдается свидетельство по форме и в порядке, установленными совместным Приказом Минфина России и ФНС России от 13.02.2012 № ММВ- 7-6/80@ «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах».

Нарушение установленного порядка открытия счета (в отсутствие свидетельства о постановке на налоговый учет[6] влечет для кредитной организации наступление ответственности согласно и. 1 ст. 132 НК в виде штрафа в размере 20 тыс. руб., а также ответственности должностных лиц кредитной организации согласно ст. 15.7 КоАП.

Учредительными документами юридического лица в зависимости от его организационно-правовой формы могут быть:

  • — устав (для производственного кооператива, унитарного предприятия, потребительского кооператива, общественной организации и пр.);
  • — учредительный договор (для полного товарищества, товарищества на вере и др.);
  • — устав, однако допускается заключение учредительного договора, который не является учредительным документом, а предназначен для установления порядка осуществления учредителями совместной деятельности про учреждению общества (например, для обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ).

Документами, подтверждающими полномочия лиц, которым предоставлено право подписи, могут быть:

  • а) подтверждающими право подписи в хозяйственных обществах:
    • • протокол общего собрания акционеров (участников) (выписка из него) либо протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) (выписка из него), если уставом общества решение вопроса об избрании единоличного исполнительного органа отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета);
    • • если функции единоличного исполнительного органа переданы управляющей организации (управляющему), то представляется протокол общего собрания акционеров (участников) (выписка из него) либо протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) (выписка из него) — в зависимости от того, к чьей компетенции уставом отнесено решение данного вопроса — о принятом решении о передаче полномочий, а также договор, заключенный с управляющей организацией (управляющим) и пакет документов для идентификации управляющей организации (управляющего);
    • • если в уставе срок полномочий единоличного исполнительного органа указан как «определяемый контрактом», представляется контракт с указанным лицом либо выписка из него, содержащая срок его действия, а также права и обязанности (компетенцию) единоличного исполнительного органа;
  • б) подтверждающими право подписи от имени юридического лица независимо от его организационно-правовой формы:
    • • решение (приказ, распоряжение) о назначении единоличного исполнительного органа;
    • • доверенность на сотрудника юридического лица о предоставлении права первой подписи;
    • • доверенность на сотрудника управляющей организации о предоставлении права первой подписи — если функции единоличного исполнительного органа переданы управляющей организации;
    • • приказ (распоряжение) единоличного исполнительного органа о предоставлении права первой подписи лицу, обладающему распорядительными или административно-хозяйственными полномочиями;
    • • должностная инструкция, из которой следует, что данному лицу предоставлено право первой подписи (в случае, если в приказе о назначении на должность прямо не указано, что сотрудник наделен правом первой подписи);
  • в) подтверждающими право подписи от имени обособленного подразделения юридического лица:
    • • доверенность на руководителя обособленного подразделения, содержащая указание на предоставление права первой подписи;
    • • приказ (распоряжение) руководителя обособленного подразделения о предоставлении права первой подписи сотруднику обособленного подразделения, если полномочия руководителя обособленного подразделения на издание такого приказа (распоряжения) следуют из положения об обособленном подразделении либо доверенности.

На практике кредитные организации в целях максимально полной идентификации клиента при открытии счета требуют от юридических лиц представления, помимо перечисленных выше, следующих дополнительных документов:

  • 1) всех «промежуточных» свидетельств о внесении записей в ЕГРЮЛ, как связанных с внесением изменений в учредительные документы, так и не связанных с этим, а по изменениям, внесенным после 04.07.2013 — листов записей ЕГРЮЛ;
  • 2) протоколов общих собраний участников (акционеров) (решений единственного участника (акционера)) иод каждое из указанных выше свидетельств (листов записей ЕГРЮЛ), проясняющих существо состоявшихся изменений;
  • 3) выписки из ЕГРЮЛ (как правило, давностью нс более одного месяца);
  • 4) письма о присвоении кодов федерального статистического наблюдения[7];
  • 5) копий паспортов (иных документов, удостоверяющих личность) и свидетельств о постановке на учет в налоговом органе лиц, указанных в банковской карточке;
  • 6) договора аренды (свидетельства о праве собственности) на помещение, в котором располагается единоличный исполнительный орган юридического лица[8];
  • 7) анкеты клиента по форме, установленной банком, в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от № 499-П. Если счет открывается не руководителем организации, а иным лицом, требуется представление доверенности на право открытия банковского счета и копии паспорта представителя (иного документа, удостоверяющего личность).

Как правило, уставные документы и свидетельства представляются в виде нотариально удостоверенных копий (с предъявлением подлинников), остальные документы — в виде копий, заверенных единоличным исполнительным органом и печатью организации (с одновременным предъявлением подлинников для сверки).

В соответствии с п. 5 ст. 7 Закона № 115-ФЗ кредитным организациям запрещается открывать банковские счета, счета по вкладам физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего банковский счет (счет по вкладу), либо его представителя.

Основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов и информации, определенных законодательством Российской Федерации, при условии, что в целях исполнения Федерального закона № 115-ФЗ (п. 1.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее — Инструкция 153-И»):

  • - проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;
  • - приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 115-ФЗ, когда идентификация бенефициарных владельцев нс проводится.

В соответствии с н. 1.1 Положения Банка России «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (утв. Банком России 15 октября 2015 г. № 499-П) кредитная организация обязана до приема на обслуживание идентифицировать:

  • - физическое или юридическое лицо, индивидуального предпринимателя, физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, которому кредитная организация оказывает услугу на разовой основе либо которое принимает на обслуживание, предполагающее длящийся характер отношений, при осуществлении банковских операций и других сделок, указанных в ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», а также при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг (далее соответственно — операция, клиент);
  • - лицо (включая единоличный исполнительный орган юридического лица), при совершении операции действующее от имени и в интересах или за счет клиента, полномочия которого основаны на доверенности, договоре, акте уполномоченного государственного органа или органа местного самоуправления, законе (далее — представитель клиента);
  • - лицо, не являющееся непосредственно участником операции, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом (далее — выгодоприобретатель).

Кроме того, кредитная организация обязана принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации физического лица, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц, в том числе через юридическое лицо, нескольких юридических лиц либо группу связанных юридических лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) клиентом — юридическим лицом либо прямо или косвенно контролирует действия клиента — юридического или физического лица, в том числе имеет возможность определять решения, принимаемые клиентом (далее — бенефициарный владелец).

Таким образом, идентификация клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя и установление бенефициарного владельца осуществляется кредитной организацией не только при открытии банковского счета, но и при принятии лица на обслуживание по любым банковским операциям (в том числе, при кредитовании клиента, выпуске банковской гарантии и преважно, что идентификация осуществляется до приема лица па обслуживание, т.е. предварительно. В частности, Банк России отмечает обязанность кредитных организаций предпринимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации выгодоприобретателей вне зависимости от гражданско-правовых оснований совершения операции с денежными средствами или иным имуществом (п. 5 Информационного письма Банка России от 31.08.2005 № 8 «Обобщение практики применения Федерального закона “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма” и принятых во исполнение него нормативных актов Банка России»).

При проведении идентификации (упрощенной идентификации) кредитная организация обязана также оценить степень (уровень) риска клиента в соответствии с Положением Банка России от 02.03.2012 № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Обязанности кредитной организации по идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не ограничиваются единократным запросом документом. В соответствии с п. 1.6 Положения Банка России № 499-П кредитная организация обязана:

  • - обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев не реже одного раза в год, а в случае возникновения сомнений в достоверности и точности ранее полученной информации — в течение семи рабочих дней, следующих за днем возникновения таких сомнений;
  • - обновлять оценку степени (уровня) риска клиента в порядке и сроки, установленные Законом № 115-ФЗ.

Пунктом 1.6 Положения № 499-П предусмотрены условия, при совокупном наличии которых кредитными организациями может не проводиться обновление сведений, полученных в результате идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев.

Одним из таких условий является отсутствие со дня принятия кредитной организацией мер по обновлению сведений о вышеуказанных лицах операций, проводимых клиентом или в отношении клиента (за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет (вклад) клиента).

В целях надлежащего исполнения кредитными организациями требований п. 1.6 Положения № 499-П под операциями, проводимыми в отношении клиента, следует понимать любые операции но переводу денежных средств по распоряжениям, составляемым получателями денежных средств, в частности, по списанию с банковского счета сумм комиссионного вознаграждения либо пеней (штрафов) за неисполнение/ненадлежащее исполнение клиентом обязанностей, определенных условиями договора банковского счета.

При этом в контексте рассматриваемой нормы к операциям, проводимым в отношении клиента, не следует относить операции по переводу денежных средств по распоряжениям, составляемым лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, в частности, на основании инкассовых поручений, выставляемых налоговыми и таможенными органами[9].

Как уже указывалось ранее, идентификация клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев не являются новеллами российского законодательства, а обусловлены требованиями ряда международных документов.

Под влиянием растущих угроз международной безопасности и экономическому развитию, связанных с борьбой с международным терроризмом и распространением отмывания «грязных» денег Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФЛТФ), Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и другие международные организации разрабатывают новые и вносят изменения в уже действующие документы.

Особую актуальность в настоящее время приобрели утвержденные в феврале 2012 г. новой редакции Рекомендации ФЛТФ под названием «Международные стандарты по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения», которые вводят новые параметры и стандарты международной системы ПОД/ФТ. При этом, в Резолюции Совета Безопасности ООН 1617 (2005), имеющей обязательный характер для всех государств — членов ООН, содержится настоятельный призыв выполнять Рекомендации ФЛТФ[10].

Международные документы в сфере ПОД/ФТ служат вектором развития отечественного «антиотмывочного» законодательства. В современных условиях отмечается тенденция расширения функционала организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом в части ПОД/ФТ. В первую очередь это касается кредитных организаций, на которые законом возлагаются все новые и новые обязанности по установлению личности клиента и легальности проводимых им операций.

Так, в целях идентификации клиентов — юридических лиц, выгодоприобретателей — юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой, кредитная организация должна установить не только «базовый» набор сведений (наименование, ОРГН, ИНН, организационно-правовую форму и т.д.), но и довольно специфическую информацию, в том числе (приложение 2 к Положению Банка России № 499-П):

  • — сведения об органах юридического лица (структура и персональный состав органов управления юридического лица, за исключением сведений о персональном составе акционеров (участников) юридического лица, владеющих менее чем одним процентом акции (долей) юридического лица);
  • — сведения о целях установления и предполагаемом характере деловых отношений с кредитной организацией, сведения о целях финансово- хозяйственной деятельности (сведения о планируемых операциях по счету в течение определенного периода (за неделю, месяц, квартал, год));
  • — сведения (документы) о финансовом положении (копии годовой бухгалтерской отчетности, копии годовой (либо квартальной) налоговой декларации, справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, выданная налоговым органом и пр.;
  • — сведения о деловой репутации о юридическом лице других клиентов (кредитных организаций, в которых они обслуживались) с информацией этих кредитных организаций об оценке деловой репутации данного юридического лица;
  • - сведения об источниках происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиента;
  • — сведения о бенефициарном владельце (бенефициарных владельцах) клиента и т.д.

Специфика правового положения клиента в некоторых случаях затрудняет процесс его идентификации. Так, например, довольно сложен вопрос об установлении бенефициарных владельцах клиента, открывающего в банке номинальный счет. По данному вопросу Банк России пояснил следующее. В случае, когда договор номинального счета заключается с участием бенефициара, клиентами кредитной организации будут являться владелец номинального счета и бенефициар но договору номинального счета. Если договор номинального счета заключается без участия бенефициара, его следует рассматривать в качестве выгодоприобретателя до того момента, когда он обратится в кредитную организацию за получением денежных средств с указанного счета. В момент такого обращения в кредитную организацию бенефициар но договору номинального счета приобретает статус клиента кредитной организации[11].

При идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, а также при обновлении сведений, полученных в результате их идентификации, кредитная организация использует информацию из открытых информационных систем органов государственной власти Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети Интернет либо Единой системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), в том числе:

  • — сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
  • — информацию о наличии в отношении клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца сведений об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму;
  • — сведения об утерянных, недействительных паспортах, о паспортах умерших физических лиц, об утерянных бланках паспортов. При этом, если при проверке действительности паспорта физического лица кредитной организацией получен ответ «Сведениями но заданным реквизитам не располагаем» либо «В электронных учетах ФМС России в настоящее время не значится», кредитная организация определяет возможность принятия на обслуживание такого физического лица с учетом оценки риска на основании правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Если же ею получен ответ о недействительности паспорта, Банк России рекомендует кредитной организации отказать такому лицу в приеме на обслуживание исходя из требований абз. 5 п. 5 ст. 7 Закона № 115-ФЗ либо в выполнении распоряжения о совершении операции на основании п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ до представления клиентом доказательств, подтверждающих действительность паспорта, и представить сведения о таком отказе в уполномоченный орган в порядке, установленном Указанием Банка России от 23.08.2013 № 3041-У «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений о случаях отказа от заключения договора банковского счета (вклада) с клиентом, отказа от выполнения распоряжения клиента о совершении операции и о случаях расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом по инициативе кредитной организации»'.

Полученная от клиента информация фиксируется в анкете клиента, форма которой, равно как и способы фиксации и хранения содержащихся в ней сведений, утверждаются кредитной организацией.

При представлении клиентом всех вышеуказанных документов кредитная организация обязана открыть потенциальному клиенту банковский [12]

счет. Отказ кредитной организации в открытии банковского счета допускается в следующих случаях:

  • а) если такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание клиента либо допускается законом или иными правовыми актами (ст. 846 ГК);
  • б) в случае непредставления клиентом документов, подтверждающих сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представления недостоверных сведений (и. 1.2 инструкции ЦБ РФ № 499-П, п. 5 ст. 7 Закона № 115-ФЗ);
  • в) в случае непредставления резидентами и нерезидентами установленных ч. 4 и 5 ст. 23 Закона о валютном регулировании документов, удостоверяющих личность физического лица, статус юридического лица (для нерезидентов), документа о государственной регистрации юридического лица (для резидентов), свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и иных;
  • г) в случае наличия решения налогового органа о приостановлении операций по банковскому счету клиента банки не вправе открыть этому клиенту счета, вклады, депозиты и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума (п. 12 ст. 76 НК). При этом требования налогового законодательства распространяются лишь на те счета, которые обладают правовым режимом «счета» в смысле ст. 11 НК. Ответственность для банка но и. 1 ст. 132 ПК не может наступить, если открытый банком счет не отвечает вышеуказанному определению счета (например, ссудный, транзитный валютный и др.), так как п. 9 ст. 76 НК запрещает банку открывать лишь те счета, которые в целях ПК могут быть признаны таковыми (ч. 2 ст. 11 НК)[13];
  • д) в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов, согласно которому кредитным организациям запрещается:
    • • устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления;
    • • открывать счета (вклады) клиентам без личного присутствия физического лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя. Названное требование не распространяется на случаи изменения условий ранее заключенного договора, при которых не требуется личное присутствие вкладчика или его представителя (см. информационное письмо ЦБ РФ

от 31.08.2005 № 8), а также не применяется в случаях, предусмотренных рассматриваемой статьей;

  • • открывать и вести счета (вклады) на анонимных владельцев, т.е. без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицам, иностранной структурой без образования юридического лица документов и сведений, необходимых для их идентификации, а также открывать и вести счета (вклады) на владельцев, использующих вымышленные имена (псевдонимы);
  • — заключать договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае непредставления клиентом либо его представителем документов, необходимых для идентификации клиента (представителя клиента).

Действующие в настоящее время банковские правила открытия счетов и вкладов юридическим и физическим лицам «делают невозможным открытие анонимного вклада или счета. Даже открытие вклада физическим лицом на имя третьего лица предполагает представление банку информации как о вносителе денежных средств, так и о третьем лице, на имя которого открывается вклад. Режим так называемых номерных банковских счетов также предполагает представление в банк полной информации о владельце такого вклада, причем этой информацией в банке владеет ограниченное число ответственных сотрудников»[14]. В письме ЦБ РФ от 20.01.2003 № 7-Т Банк России подчеркнул, что кредитным организациям следует идентифицировать лицо, заключающее договор банковского счета (вклада) — клиента (вкладчика), лиц, осуществляющих от имени клиента (вкладчика) распоряжения о перечислении или выдаче средств со счета, третьих лиц, которые вносят денежные средства на счет клиента (вкладчика). При этом рекомендуется при заключении кредитными организациями договоров банковского счета (вклада) отказаться от использования в их наименовании слова «номерной».

Федеральным законом от 23.06.2016 № 191-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона “О банках и банковской деятельности” и статью 7 Федерального закона “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”» предусмотрена возможность упрощения порядка открытия банковских счетов.

Кредитная организация наделена правом открыть банковский счет клиенту — юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, без личного присутствия его представителя в случае, если такой представитель, имеющий право без доверенности действовать от имени юридического лица и являющийся физическим лицом:

  • — был ранее идентифицирован при личном присутствии кредитной организацией, в которой открывается счет;
  • — находится на обслуживании в данной кредитной организации;

в отношении него кредитная организация регулярно обновляет необходимую для идентификации информацию.

В рассматриваемом случае с 1 сентября 2016 г. необходимые для идентификации клиента документы могут быть предоставлены в форме электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью[15].

Кредитная организация не может воспользоваться предоставленным ей правом в случае:

  • — наличия у нее подозрений в том, что открытие такого банковского счета осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
  • - если данное юридическое лицо и (или) лицо, имеющее право действовать от имени данного юридического лица, и (или) его бенефициарный владелец, и (или) его участник, за исключением акционера, являющийся юридическим лицом и владеющий более 25% в капитале юридического лица, которому открывается банковский счет, являются лицом:
  • • включенным в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо организацией или физическим лицом, в отношении которых межведомственным координационным органом, осуществляющим функции по противодействию финансированию терроризма, принято решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества;
  • • в отношении которого у кредитной организации имеется информация о применении к нему мер, предусмотренных п. 5.2 и (или) 11 Закона № 115-ФЗ;
  • • в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

Как следует из Пояснительной записки к проекту соответствующего федерального закона[16], реализация его норм ускорит процедуры открытия банковских счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, что позволит ускорить и упростить механизм создания компаний малого и среднего бизнеса, снизить бумажный документооборот между кредитными организациями, налоговыми органами и их клиентами и, в свою очередь, будет способствовать развитию малого и среднего предпринимательства, улучшению инвестиционного климата и повышению позиции Российской Федерации в рейтинге Всемирного банка Doing Business по направлению «Регистрация предприятий».

Кредитные организации вправе:

  • • отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом, иностранной структурой без образования юридического лица в соответствии с правилами внутреннего контроля кредитной организации в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
  • • расторгнуть договор банковского счета (вклада) с клиентом в случае принятия в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции на основании и. 11 ст. 7 Закона о противодействии легализации. Согласно указанной норме, кредитные организации вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции (за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица), по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации, а также в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма у работников кредитной организации возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Действующее законодательство не содержит эффективного инструмента противодействия созданию номинальных юридических лиц («фирм- однодневок»). При их создании, для придания формального соответствия нормам законодательства, зачастую фальсифицируются документы, используются утерянные паспорта, предъявляются фиктивные договоры аренды. С учетом изложенного ФНС России считает правомерным и целесообразным использование банками списков адресов массовой регистрации и списков массовых заявителей для реализации их права но принятию решений об отказе в открытии счета потенциальному клиенту в совокупности с другими источниками информации, позволяющими кредитным организациям эффективно осуществлять действия, предусмотренные п. 5.2 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов (см. письмо ФНС России от 16.06.2006 № 091-03/3103 «Об использовании банками списков адресов массовой регистрации и списков массовых заявителей»).

Кроме того, в Письме от 04.04.2011 № 12-5-2/526 «О проверке действительности паспортов» Банк России уведомил кредитные организации о возможности справочно использовать имеющуюся на сайте ФМС России информацию о недействительных паспортах при проведении идентификации клиентов. По мнению Банка России, кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета в случае, если недействительность предъявляемого паспорта официально подтверждена органами ФМС России.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета на основании п. 2 ст. 846 ГК клиент вправе обратиться в суд с требованием о понуждении его заключить договор и о возмещении убытков, причиненных таким уклонением.

Для отдельных категорий клиентов законодательством установлены специальные ограничения или запреты на открытие счетов в кредитных организациях.

Запрещается открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами[17]:

  • 1) лицам, замещающим (занимающим):
    • а) государственные должности Российской Федерации;
    • б) должности первого заместителя и заместителей Генерального прокурора Российской Федерации;
    • в) должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации;
    • г) государственные должности субъектов Российской Федерации;
    • д) должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации или Генеральным прокурором Российской Федерации;
    • е) должности заместителей руководителей федеральных органов исполнительной власти;
    • ж) должности в государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных Российской Федерацией на основании федеральных законов, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом Российской Федерации или Правительством Российской Федерации и иные должности, указанные в Федеральном законе № 79-ФЗ.

Несоблюдение данным лицом, его супругой (супругом) и (или) несовершеннолетними детьми запрета открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами влечет досрочное прекращение полномочий, освобождение от замещаемой (занимаемой) должности или увольнение в связи с утратой доверия в соответствии с федеральными конституционными законами и федеральными законами, определяющими правовой статус соответствующего лица.

Хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, а также общества, находящиеся под их прямым или косвенным контролем, вправе открывать счета, покрытые (депонированные) аккредитивы в кредитных организациях, заключать договоры банковского счета, договоры банковского вклада (депозита) с кредитными организациями, приобретать ценные бумаги кредитных организаций[18]:

  • — если валютой соответствующего договора является рубль (ценная бумага номинирована в рублях), — в кредитных организациях, соответствующих требованиям, установленным ст. 2 Федерального закона № 213-ФЗ, Государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» и кредитных организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ;
  • — если валютой соответствующего договора является иностранная валюта (ценная бумага номинирована в иностранной валюте), — в кредитных организациях, соответствущих требованиям, установленным ст. 2 Федерального закона № 213-ФЗ, а также в иностранных банках, действующих в соответствии с правом страны своего места нахождения.

Под хозяйственным обществом, имеющим стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, понимается:

  • 1) хозяйственное общество (за исключением кредитных организаций), включенное в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденный Указом Президента Российской Федерации от 04.08.2004 № 1009 «Обутверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ»;
  • 2) хозяйственное общество (за исключением кредитных организаций), включенное в хотя бы один из перечней открытых акционерных обществ, утвержденных Правительством Российской Федерации от 23.01.2003 № 91-р «О перечне открытых акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционераРоссийской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации»;
  • 3) хозяйственное общество, имеющее стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства в смысле Федерального закона от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства», определенное отдельными решениями Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации разъяснило[19], что действие положений Федерального закона № 213-ФЗ распространяется на все хозяйственные общества, имеющее стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства в смысле Федерального закона № 57-ФЗ, а лишь на те из них, в отношении которых изданы соответствующие решения Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

Кредитные организации, в которых могут открывать счета и покрытые (депонированные) аккредитивы, заключать договоры банковского счета и договоры банковского вклада (депозиты) должны соответствовать следующим требованиям (ст. 2 Федерального закона № 213-ФЗ):

  • — иметь собственные средства (капитал) в размере не менее установленного Правительством Российской Федерации размера но согласованию с Банком России (в настоящее время — минимальный размер собственных средств (капитала) таких кредитных организаций должен быть не менее 5 млрд руб.)[20];
  • - находиться под прямым или косвенным контролем Банка России или Российской Федерации.

Информация о кредитных организациях, соответствующих установленным требованиям, ежемесячно размещается Банком России на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Нарушение требований Федерального закона № 213-ФЗ кредитными организациями либо хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации или обществом, находящимся под их прямым или косвенным контролем, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от ста тысяч до одного миллиона рублей; на юридических лиц — от десяти миллионов до шестидесяти миллионов рублей (ст. 15.39 КоАП РФ).

Определенные полномочия, связанные с возможностью отказа в открытии банковского счета, отказа в проведении банковской операции и расторжении банковского счета, предоставлены кредитным организациям и иным организациям финансового рынка федеральным законом, устанавливающим особенности осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами.

В 2010 г. принят Закон США о налоговой дисциплине в отношении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act), далее — FATCA), согласно которому иностранные финансовые организации обязаны идентифицировать среди своих клиентов американских налогоплательщиков (физических и юридических лиц), а также иностранных юридических лиц, в которых американские налогоплательщики имеют существенную долю влияния (10% прямого или косвенного владения) и передавать соответствующую информацию в налоговую службу США {Internal Revenue Service, далее — IRS) в виде заполнения установленных форм отчетности {форма W-9, форма W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8IMY, W-8EXP и др.).

Многие государства в целях соблюдения FATCA приняли решения о заключении межправительственных соглашений[21], предусматривающих автоматический обмен информацией с США посредством национальных уполномоченных органов (структур). Для находящейся под экономическими санкциями подписание такого соглашения оказалось невозможным, в связи с чем финансовые институты (в первую очередь — кредитные организации) были вынуждены пройти самостоятельную регистрацию в IRS США и получить статус посредника, позволяющий им передавать соответствующие сведения в налоговый орган.

После завершения регистрационных процедур кредитные организации должны[22]:

  • — осуществлять идентификацию соответствующих клиентов — владельцев счетов;
  • — представлять в IRS сведения о наличии счетов данных клиентов (о физических лицах с 1 июля 2014 г., а о юридических лицах — со II квартала 2015 г.)[23] [24];
  • — осуществлять удержание с последующим перечислением в IRS 30% от суммы переводов денежных средств, имеющих признаки доходов из источников, подлежащих налогообложению в соответствии с налоговым законодательством США, либо передачу информации американским налоговым агентам для осуществления ими таких перечислений;
  • — закрывать счета клиентов в случае их отказа предоставлять необходимую информацию или перечислять денежные средства для выполнения требований FATCA.

В целях исполнения ФАТКА в финансовом учреждении должен быть назначен ответственный сотрудник, знающий основные процедуры и процессы, отвечающие требованиям ФАТКА и способный подтвердить отсутствие существенных нарушений требований ФАТКА.

Не зарегистрированные в установленный срок на интернет-сайте Налоговой службы США с целью заключения с ней соответствующих соглашений финансовые организации попали бы в список неучаствующих финансовых институтов и в будущем подверглись бы принудительному удержанию в пользу Налоговой службы США 30% от суммы платежей при перечислении на их счета любых доходов от источников в США либо закрытию их счетов в американских финансовых организациях, а также в финансовых организациях других стран, выполняющих требования FATCAA.

В целях обеспечения возможности российских кредитных организаций осуществлять выявление среди своих клиентов налогоплательщиков США и предоставления в налоговый орган США соответствующих отчетов 28 июня 2014 г. принят Федеральный закон № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 173-ФЗ).

Организации финансового рынка (далее — «ОФР»), в том числе кредитные организации, обязаны принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди своих существующих и потенциальных клиентов лиц, на которые распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов.

Для этого они должны разработать, зафиксировать во внутренних документах и разместить на своем официальном сайте в сети Интернет в срок не позднее 15 календарных дней после их утверждения критерии отнесения клиентов к категории клиента — иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации.

Передача иностранному налоговому органу информации о данных лица допускается только с его согласия на передачу таких сведений и предварительного (за 10 календарных дней до направления соответствующей информации в иностранный налоговый орган) направления этой информации в российские уполномоченные органы — ФНС России, Росфинмо- ниторинг и Банк России путем направления информации в ФНС России или ее уведомления в порядке, сроки и объеме, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1267[25].

На основании изучения полученной от финансового органа информации уполномоченный орган вправе вынести решение о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган[26] по утвержденной Постановлением Правительства РФ от 23.07.2015 № 742[27].

Если у ОФР имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к категории клиентов — иностранных налогоплательщиков, но при этом клиент отказался от раскрытия или передачи соответствующей информации в иностранный налоговый орган, ОФР вправе:

принять решение об отказе в заключении договора банковского счета;

отказать клиенту в проведении операций, осуществляемых в пользу клиента;

расторгнуть договор банковского счета с клиентом в одностороннем порядке.

Особенности взаимодействия ОФР по вопросам расторжения договоров об оказании финансовых услуг, а также по вопросам закрытия банковских счетов но основаниям, вытекающим из особенностей законодательства иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, установлены Указанием Банка России № 3312-У[28].

Административная ответственность должностных органов и юридических лиц (ОФР) в соответствии с требованиями ст. 15.27.2 КоАП РФ наступает:

  • - за ненаправленно в уполномоченные органы или направление с нарушением установленных порядка и сроков информации о лице, на которое распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, либо о поступлении в ОФР запроса (дополнительного запроса) иностранного налогового органа и (или) иностранного налогового агента, уполномоченного иностранным налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов, о предоставлении информации о лице, на которое распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов;
  • — ненаправление ОФР в уполномоченные органы либо направление с нарушением установленных порядка и сроков информации о ее регистрации в иностранном налоговом органе в целях предоставления информации о лицах, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов;
  • — направление в иностранный налоговый орган информации о лице, на которое распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, при наличии решения о запрете на направление такой информации либо в иных случаях, когда предоставление такой информации запрещено федеральным законом.

В письме от 26.08.2014 № 41-2-3-7/1537 Банк России подчеркнул, что Закон № 173-ФЗ был принят в целях создания для российских финансовых организаций условий, позволяющих избежать применения санкций, предусмотренных Законом США «О налоговой дисциплине в отношении зарубежных счетов», а также с учетом необходимости минимизировать ущерб национальным интересам Российской Федерации. При этом, данный закон не исключает взаимодействия банков с налоговыми органами прочих иностранных государств.

В частности, такое взаимодействие потенциально может быть осуществлено в рамках Стандарта ОЭСР об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, который устанавливает административную основу для обмена информацией между юрисдикциями участниками Стандарта, определяет объем информации, подлежащей раскрытию, содержат требования о порядке электронной передачи информации организациями финансового рынка в иностранные налоговые органы и требования к процедуре Due Diligence как комплекса мероприятий, направленных на всестороннюю идентификацию новых и уже существующих клиентов (юридических и физических лиц).

Правовой основой для международного автоматического обмена налоговой информацией в рамках ОЭСР является Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (Mutual Administrative Assistance in Tax Matters), ратифицированная Россией 4 ноября 2014 г. и вступившая в силу па территории Российской Федерации 1 июля 2015 г.

Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в Книгу регистрации открытых счетов в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (вступления в силу) соответствующего договора. В соответствии с п. 2.1 разд. 2 части III Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 16 июля 2012 г. № 385-П),

Книга должна содержать следующие данные: дату открытия счета, дату и номер договора об открытии счета, наименование клиента, вид либо наименование счета, номер счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету, дату сообщения налоговым органам об открытии счета, дату закрытия счета, а также дату сообщения налоговым органам о закрытии счета.

Открытие (закрытие) банковского счета сопровождается обязательным уведомлением об этом факте налоговых органов. Ранее обязанности по уведомлению возлагались на банк, так и на клиента — владельца счета, в настоящее время — только на банк.

Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа[29].

Информация направляется в электронной форме в течение трех дней рабочих дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета установлен Положением Банка России от 07.09.2007 № 311-П, порядок сообщения банком налоговому органу в электронном виде о предоставлении права или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа — Положением Банка России от 28.04.2012 № 377-П.

Формы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета установлены приказом ФНС России от 23.05.2014 №ММВ-714/292@.

В соответствии с п. 2 ст. 132 НК несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание с банка штрафа в размере 40 тыс. руб.[30] Аналогичный штраф на основании ч. 2 ст. 135.2 НК налагается за несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Помимо вышеуказанных сообщений, банки в соответствии с п. 2 ст. 86 НК обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

В соответствии со ст. 135.1 НК непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.

На основании п. 6 ст. 135.2 НК непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган в соответствии с и. 2 ст. 86 НК, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

  • [1] Например, лицензия на осуществление брокерской деятельности требуется при открытии специального брокерского счета; лицензия на право осуществления нотариальной деятельности — при открытии депозитного счета нотариуса.
  • [2] В настоящее время при государственной регистрации соответствующих измененийвместо свидетельства выдается лист записи ЕГРЮЛ.
  • [3] В данном случае имеется в виду «банковский счет» в понимании ст. 11 НК. Требованияналогового законодательства о предоставлении клиентом свидетельства о постановке на налоговый учет не распространяются на случаи открытия счетов, не обладающих соответствующим правовым режимом (ссудных счетов, транзитных валютных счетов и др.) (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2005 № Ф03-А73/05-2/1376).
  • [4] Подробнее о корпоративных электронных средствах платежа см. гл. 3.
  • [5] Документ фактически утратил силу в части рекомендуемых форм уведомленийо постановке на учет и снятии с учета в связи с изданием Приказа ФНС России от 13.02.2012№ ММВ-7-б/80@, утвердившего вышеуказанные формы. См.: Письмо ФНС РФ от 18.02.2011№ ПЛ-4-б/2688@ «О применении Особенностей учета иностранных организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н и Особенностей учета иностранных граждан, утвержденных Приказом Минфина России от 21.10.2010 № 129н».
  • [6] Арбитражная практика разделяет ситуации отсутствия свидетельства о постановкена налоговый учет и отсутствия свидетельства об учете в налоговом органе в связи с открытием счета. Так, по п. 1 ст. 132 НК кредитная организация не может быть привлеченак ответственности за открытие банковского счета нерезиденту в отсутствие у него свидетельства об учете в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала банка) в связи с открытием счета, если указанный нерезидент не являетсяналогоплательщиком РФ, а также не имеет на территории РФ обособленных подразделений или имущества, т.е. подлежит учету в связи с открытием счета, а не постановке на учетв налоговом органе (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2007 по делу№ А56-36879/2006).
  • [7] В настоящее время запрашивается кредитными организациями все реже ввиду наличия доступа к информационным базам Росстата, позволяющего получать необходимые сведения самостоятельно.
  • [8] По мнению ВАС РФ, регистрирующий орган на основании подп. «р» п. 1 ст. 23 ФЗ«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информациио недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том,что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторыхвопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридическоголица»).
  • [9] Пункт 7 Письма Банка России от 31.05.2016 № 12-1-11/1229 «Обобщение практикиприменения Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России» // Вестник Банка России. 2016. № 52.
  • [10] Каратаев М. В., Каратаев Е. В. Проблемы имплементации и исполнения новой редакции Сорока рекомендаций ФЛТФ // Юридическая работа в кредитной организации. 2012.№ 3. С. 16-30.
  • [11] Пункт 2 Письма Банка России от 31.05.2016 № 12-1-11/1229 «Обобщение практикиприменения Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России» // Вестник Банка России. 2016. № 52.
  • [12] Информационное письмо Банка России от 22.07.2014 № 24 «О применении Федерального закона “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма” и Положения Банка России от 19.08.2004№ 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступнымпутем, и финансированию терроризма”» // Вестник Банка России. 2014. № 69; ПисьмоБанка России от 11.04.2016 № 12-1-5/810 (документ опубликован не был).
  • [13] 2 Постановлением ФАС Московского округа от 18.08.2005 и 15.08.2005 № КА-А41/7704-05суд удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за открытие счета, при наличииуказаний налогового органа о приостановлении операций по счетам банка, так как заявителюоткрыт ссудный счет, на который не распространяется действие вышеуказанного ненормативного акта налогового органа, поскольку клиент не вправе распоряжаться этим счетоми расходовать с пего денежные средства. Аналогичные выводы сделаны в постановленияхФАС Московского округа от 14.05.2005 и 16.05.2005 № КА-А41/3746-05, Уральского округаот 13.01.2005 № Ф09-5755/04-А
  • [14] Дракипа М. Н. Федеральное законодательство о противодействии отмыванию доходов,полученных преступным путем / М. Н. Дракина, Т. А. Гусева // Методический журнал «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке». 2004. № 7, 8.
  • [15] 27 мая 2016 г. Банком России утверждено положение № 545-П «О порядке передачибанками, иными кредитными организациями в таможенные органы, а также таможеннымиорганами в банки, иные кредитные организации электронных документов, подписанныхусиленной квалифицированной электронной подписью, и информации в электронном видев связи с выдачей банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов», котороеустановило порядок передачи кредитной организацией в таможенные органы информациив электронном виде о выданных банковских гарантиях уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме на бумажном носителе и банковских гарантий уплаты таможенныхпошлин, налогов в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, и передачи таможенными органами в кредитную организацию электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электроннойподписью, об отказе в принятии банковской гарантии, об освобождении кредитной организации от обязательств но банковской гарантии в связи с отказом таможенного органа от своихправ но банковской гарантии // Вестник Банка России. 2016. X? 58.
  • [16] URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28SpravkaNew%29?0penAgent&RN=1030997-6&02.
  • [17] Федеральный закон от 07.05.2013 № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранныхбанках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или)пользоваться иностранными финансовыми инструментами» // СЗ РФ. 2013. № 19. Ст. 2306
  • [18] Федеральный закон от 21.07.2014 N 213-ФЗ «Об открытии банковских счетов и аккредитивов, о заключении договоров банковского вклада, договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значениедля оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2014.№ 30 (часть 1), ст. 4214.
  • [19] Письмо Минфина России от 29.09.2014 № 05-02-13/48773 // СПС КонсультантПлюс.
  • [20] Постановление Правительства РФ от 08.10.2014 № 1030 «О минимальном размересобственных средств (капитала) кредитных организаций, которые вправе открывать счетаи покрытые (депонированные) аккредитивы, заключать договоры банковского вклада (депозита) и договоры банковского счета с хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, а также обществами, находящимися под их прямым или косвенным контролем» //СЗ РФ. 2014. 014, № 42, ст. 5741.
  • [21] Австрия, Бельгия, Германия, Франция, Швейцария, Испания, Лихтенштейн, Мальта,Нидерланды, Дания, Израиль, Австралия, Япония, Новая Зеландия, Израиль, Каймановыострова, Канада, Мексика, Ямайка, Бермудские острова, Британские Виргинские острова,ЮАР, Маврикий, Гонконг, Индия, Малайзия, Сингапур, Тайланд, Бахрейн, Ирак, Кувейт,Катар, Саудовская Аравия, ОАЭ, Бразития, Швеция, Белоруссия, Болгария, Турция, Колумбия, Китай, Армения, Азербайджан, Узбекистан, Грузия, Украина и другие страны.
  • [22] Уздеиов III. III. Как соблюсти российское законодательство и не нарушить требованияFATCA // Юридическая работа в кредитной организации. 2014. № 3. С. 29—34.
  • [23] ФАТКА предусматривает ежегодное предоставление в налоговый орган США отчетыно счетам американских налогоплательщиков, а также совокупную отчетность по счетам владельцев счетов, не выполняющих требования закона США.
  • [24] Смирнов И. Е. У российских банков появилась возможность выполнять требованияFATCA // Международные банковские операции. 2014. № 3. С. 11 — 17.
  • [25] Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1267 «Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами» //СЗ РФ. 2015. № 49. Ст. 6963.
  • [26] - Постановление Правительства РФ от 23.07.2015 № 742 «Об утверждении Правилнаправления Федеральной службой по финансовому мониторингу организации финансового рынка решения о запрете на направление информации в иностранный налоговыйорган и формы решения о запрете на направление информации в иностранный налоговыйорган» // СЗ РФ. 2015. № 31. Ст. 4678.
  • [27] Постановление Правительства РФ от 23.07.2015 № 742 «Об утверждении Правилнаправления Федеральной службой по финансовому мониторингу организации финансового рынка решения о запрете на направление информации в иностранный налоговыйорган и формы решения о запрете на направление информации в иностранный налоговыйорган» // СЗ РФ. 2015. № 31. Ст. 4678.
  • [28] Указание Банка России от 07.07.2014 № 3312-У «Об особенностях взаимодействияорганизаций финансового рынка по вопросам расторжения договоров об оказании финансовых услуг, а также по вопросам закрытия банковских счетов по основаниям, вытекающим изособенностей законодательства иностранного государства о налогообложении иностранныхсчетов» // Вестник Банка России. 2014. № 64.
  • [29] Подробнее о корпоративных электронных средствах платежа см. гл. 3.
  • [30] Буркова А. Ю. Закрытие банковских счетов по инициативе банка / А. Ю. Буркова //Банковское право. 2006. № 6.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >