Анализ динамики прибыли

Используя промежуточные данные о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации (рис. 12.3).

Динамика показателей, составляющих прибыль от продаж

Рис. 12.3. Динамика показателей, составляющих прибыль от продаж

Можно также сделать расчет влияния факторов на изменение прибыли предприятия по кварталам отчетного года (табл. 12.3).

Таблица 12.3. Внутригодовая динамика влияния факторов на прибыль организации (тыс. руб.)

Показатели

Кварталы

За I

за II

за III

за IV

Выручка в сопоставимых ценах''

52 370,8

63356,7

84997,1

101875,2

Влияние на выручку изменения цен

2147,2

3421,3

3909,9

5093,8

Влияние на выручку изменения количества проданной продукции

-46646,2

8838,7

18219,1

12968,2

Влияние на прибыль изменения количества проданной продукции

-13201,0

-20,9

-860,2

1836,6

Влияние на прибыль изменения цен

607,7

-184,6

721,4

Влияние на прибыль изменения уровня себестоимости проданной продукции

9953.8

-2271,3

14359,4

11988,8

Влияние на прибыль изменения уровня коммерческих расходов

-1079,9

-1534,6

-127,4

-189,9

Влияние на прибыль изменения уровня управленческих расходов

-4524,0

810,9

2556,8

1613,2

Изменение прибыли (убытка) организации за отчетный период

-28151,0

-3024,0

+ 15744,0

+ 15970,0

* Для расчета выручки в сопоставимых ценах использованы средние индексы потребительских цен по кварталам 20хх года: I квартал - 1,041, II квартал - 1,054, III квартал - 1,046, IV квартал - 1,05.

Пример

По данным табл. 12.3 можно сделать следующие выводы. В первом квартале отчетного года прибыль организации снизилась на 28 151 тыс. руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цен. Наибольшее снижение прибыли произошло из-за резкого сокращения количества проданной продукции (на 13 201 тыс. руб.) и повышения уровня себестоимости проданной продукции на 18,258% (9953,8 тыс. руб.). Во втором квартале отрицательная тенденция снижения прибыли продолжалась, но не так резко (-3024 тыс. руб.). На это повлияло в основном повышение уровней себестоимости продукции (на 3,401%) и коммерческих расходов (на 2,298%). В результате этих изменений прибыль снизилась на 2271,3 тыс. руб. и 1534,6 тыс. руб. соответственно.

В третьем квартале произошел перелом в деятельности организации в сторону улучшения. Прибыль впервые за год увеличилась на 15 744 тыс. руб. И произошло это в основном за счет снижения уровня себестоимости продукции (на 16,151%) и снижения уровня управленческих расходов организации (на 2,876%). 3 счет изменения этих факторов прибыль повысилась на 14 359,4 тыс. руб. и 2556,8 тыс. руб. соответственно.

В четвертом квартале положение организации еще более укрепилось и прирост прибыли составил 15 970 тыс. руб. Снижение уровня себестоимости проданной продукции на 11,208% привело к увеличению прибыли на 11 988,8 тыс. руб., рост количества проданной продукции увеличил прибыль на 1836,6 тыс. руб.; за счет снижения уровня управленческих расходов прирост прибыли организации составил 1613,2 тыс. руб.

Изменение основных показателей прибыли (убытка) организации приведено на рис. 12.4.

Динамика показателей прибыли организации в течение отчетного года

Рис. 12.4. Динамика показателей прибыли организации в течение отчетного года

Факторный анализ рентабельности

Важная составляющая понятия "результативность" - показатели прибыльности, или рентабельности.

Существует несколько определений рентабельности (нем. Rentabel - доходный, прибыльный).

Рентабельность - показатель экономической эффективности производства на предприятиях, в объединениях, по видам экономики и в национальном хозяйстве в целом. Комплексно отражает степень использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. Рентабельность - отношение прибыли к затратам.

Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.

Рентабельность - обобщенный показатель финансовой деятельности предприятия. Более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

Можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (Кп) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от продажи на Кп:

где Вр В0 - отчетная и базисная выручка; С,, С0- отчетная и базисная себестоимость; КР,, КРЦ - отчетные и базисные коммерческие расходы; УРР УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

Проведем расчеты на базе данных табл. 12.1:

Прирост выручки от продажи продукции на 864 050 тыс. руб. привел к повышению рентабельности продаж на 22,719%. 2. Влияние изменения себестоимости продажи на Rn:

Повышение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с аналогичным прошлым периодом на 39 633 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 1,271%.

3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж Кп:

Перерасход по коммерческим расходам на 1 089 130 тыс. руб. снизил рентабельность предприятия на 34,94%.

4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rn:

Снижение суммы управленческих расходов на 20 421 тыс. руб. привело к приросту рентабельности продаж на 0,655%. Совокупное влияние факторов составляет

Рентабельность продаж отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 12,837% (см. табл. 12.1).

Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

следовательно, на К4 оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

На Я4 оказывают влияние (кроме вышеперечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:

±ДКЧ =-12,837-1,294-0,09 +1,851-16,373 +17,452 +0,241 + + 0,116 +0,66 +0,464 = -10,294%.

Таким образом, снижение чистой рентабельности отчетного периода на 10,3% произошло под влиянием в основном снижения уровня рентабельности продаж и уровня прочих доходов.

Анализ динамики рентабельности организации проводится также на основе расчетных показателей (рис.12.5).

Динамика рентабельности организации по кварталам отчетного гола

Рис. 12.5. Динамика рентабельности организации по кварталам отчетного гола

Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >