Полная версия

Главная arrow Страховое дело arrow Страхование и управление рисками

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

11.4. Факторы формирования финансовых ресурсов

К числу наиболее существенных факторов формирования финансовых ресурсов страховой компании относятся следующие.

Первый фактор – принципы организации страхования.

Как известно, организация страхования базируется на соблюдении следующих основных принципов:

  • 1) передачи риска наступления экономических потерь, основанной на учете следующего психологического фактора: большинство людей отдает предпочтение известным, но малым потерям перед неизвестными, но возможно большими потерями;
  • 2) объединения экономического риска;
  • 3) раскладки ущерба или принцип солидарности;
  • 4) финансовой эквивалентности.

Названные принципы страхования на формирование финансов страховой компании оказывают следующее влияние:

  • • для выполнения обязательств страховая компания формирует страховые резервы, которые по существу представляют собой обязательства страховщика;
  • • так как средства страховых резервов предназначены для выполнения страховых обязательств, они являются собственностью страхователей;
  • • страховые резервы представляют собой обязательства страховщика;
  • • размер страховых резервов связан с размером принятых обязательств.

Второй фактор – особенности рисков страхователей.

В своей деятельности страховая компания имеет дело с двумя большими группами рисков – рисками, поступающими от страхователей, и рисками страховщика, обусловленными его собственной деятельностью.

На формирование финансов страховой компании этот фактор оказывает следующее влияние: для однородных, массовых, хорошо оцениваемых рисков страхователей страховая компания формирует и преимущественно использует страховые резервы, а для остальных рисков страхователей, кроме средств страховых резервов, она в основном использует собственные свободные средства.

Третий факторслучайность страховых выплат.

Она обусловлена природой наступления ущерба и означает случайность выполнения обязательств страховщика во времени, по объему и в пространстве.

Данный фактор на финансовые ресурсы страховщика оказывает следующее влияние. Помимо страховых резервов, средства которых предназначены для выполнения страховых обязательств, страховая компания должна иметь собственные средства, свободные от всяких обязательств, размер которых должен учитывать случайную природу выплат.

Четвертый факторспецифика рисков страховщика.

Под риском страховщика понимается неопределенная возможность недостаточности денежных средств страховой компании для выполнения своих обязательств. На финансы страховой компании фактор специфики рисков страховщика оказывает следующее влияние: для покрытия этих рисков страховая компания должна иметь достаточный размер собственных средств.

Одновременный учет влияния на финансовые ресурсы страховой компании всех названных четырех факторов означает следующее: основными источниками выполнения страховых обязательств являются страховые резервы (основной структурный элемент привлеченных средств страховщика) и собственные средства (собственный капитал страховой компании).

11.5. Формирование финансового результата страховой организации

В общем случае конечный финансовый результат страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

11.5.1. Доходы страховой организации

Доход страховой организации – совокупная сумма денежных поступлений на ее счета и увеличения стоимости капитала страховщика за счет погашения обязательств в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности или прав на получение денег.

По признаку "источник поступлений" все доходы страховщика делятся на три группы: 1) доходы от страховых операций; 2) доходы от инвестиционной деятельности; 3) прочие доходы.

Доходы от страховых операций формируются за счет поступающих страховых премий, возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, комиссионных и брокерских вознаграждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых услуг, а также за счет возврата страховых резервов (рис. 11.7).

Структура доходов страховой организации

Рис. 11.7. Структура доходов страховой организации

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных средств страховщика. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использования которого относятся:

  • • выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям по долгосрочным договорам страхования жизни;
  • • использование части инвестиционного дохода по собственному усмотрению страховщика, например на развитие.

Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

  • • суммы процентов, начисленных на депо премий;
  • • суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам.

К числу прочих доходов, не связанных со страхованием, например, относятся:

  • • прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
  • • доход от сдачи в аренду имущества страховщика;
  • • суммы полученной дебиторской задолженности по нестраховой деятельности;
  • • списанная кредиторская задолженность;
  • • оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.

Обратите внимание!

Доходы страховой организации формируются за счет:

  • • доходов от страховых операций;
  • • доходов от инвестиционной деятельности;
  • • прочих доходов.

11.5.2. Расходы страховой организации

Расходы страховой организации – затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Их структура представлена на рис. 11.8.

В общем случае все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

  • отношению к основной деятельности, т.е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ними);
  • целевому назначению (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора, административно-хозяйственной деятельностью и т.п.);
  • времени осуществления (расходы, имеющие место до заключения договора страхования, в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая или по окончании действия договора либо по истечении срока страхования). По этому признаку расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

Структура расходов страховой организации

Рис. 11.8. Структура расходов страховой организации

Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости.

Планируемая (расчетная) себестоимость страховой услуги – себестоимость, закладываемая в страховой тариф и представленная в виде суммы сто структурных элементов – нетто-премии и нагрузки.

Фактическая себестоимость – это себестоимость, реально складывающаяся по результатам прохождения договоров страхования.

Она зависит от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т.п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

11.5.3. Финансовый результат страховой организации

Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени.

В бухгалтерском учете финансовый результат страховой организации определяется в последовательности, представленной в виде следующей схемы (рис. 11.9).

Схема определения финансового результата

Рис. 11.9. Схема определения финансового результата

Финансовый результат по видам страхования формируется в следующем порядке (рис. 11.10).

В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы компании, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии.

Схема формирования финансового результата но видам страхования

Рис. 11.10. Схема формирования финансового результата по видам страхования

Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, которые заложены в структуру страхового тарифа.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>