Источники формирования внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

  • o выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
  • o формированием внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для достижения определенных целей.

Поскольку внебюджетные фонды предназначены для целевого использования, то обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником доходов внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющееся у бюджетов внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

В настоящее время бюджеты государственных внебюджетных фондов формируются за счет установленных доходов.

  • 1. В бюджет ПФР поступают следующие неналоговые доходы:
    • o страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
    • o дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
    • o взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
    • o недоимки, пени и штрафы по взносам в ПФР;
    • o доходы от размещения средств ПФР;
    • o штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
    • o безвозмездные поступления;
    • o межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ПФР;
    • o безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
    • o взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
    • o недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций в ПФР и прочие поступления.
  • 2. В бюджет ФСС РФ поступают следующие неналоговые доходы:
    • o страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    • o страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • o недоимки, пени и штрафы по взносам в ФСС РФ;
    • o доходы от размещения временно свободных средств ФСС РФ;
    • o штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
    • o безвозмездные поступления;
    • o межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ФСС РФ и прочие поступления.
  • 3. В бюджет ФФОМС поступают следующие неналоговые доходы:
    • o страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
    • o недоимки, пени и штрафы по взносам в ФФОМС;
    • o доходы от размещения временно свободных средств ФФОМС;
    • o штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
    • o безвозмездные поступления;
    • o межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ФФОМС и прочие поступления.
  • 4. В бюджеты ТФОМС поступают неналоговые доходы:
    • o страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
    • o недоимки и пени по взносам в ТФОМС;
    • o доходы от размещения временно свободных средств ТФОМС;
    • o штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
    • o безвозмездные поступления;
    • o межбюджетные трансферты из ФФОМС;
    • o межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ, передаваемые ТФОМС, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения и прочие поступления.

Источниками формирования финансовых ресурсов внебюджетных фондов также могут быть добровольные взносы физических и юридических лиц.

Важную роль в финансировании системы обязательного социального страхования сыграл единый социальный налог (взнос). Он зачислялся в государственные внебюджетные фонды и предназначался для мобилизации средств, направленных на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

На территории РФ он был введен с 1 января 2001 г. До него финансирование системы обязательного социального страхования обеспечивалось в основном за счет уплаты работодателями и гражданами страховых взносов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Порядок уплаты страховых взносов и их использования не был четко отработан, и в деятельности внебюджетных фондов отмечались следующие негативные моменты:

  • o плательщикам приходилось регистрироваться и сдавать отчетность в несколько фондов;
  • o средства фондов нередко использовались неэффективно и не по прямому назначению;
  • o отсутствовал строгий контроль за правильностью исчисления страховых взносов;
  • o многократно возрастал объем работы банков, в которые плательщики приносили платежные поручения для нескольких фондов;
  • o для каждого фонда были установлены особые правила, касающиеся исчисления и уплаты взносов, осуществления контроля за их уплатой и привлечения к ответственности;
  • o санкции за нарушения порядка расчета и уплаты страховых взносов в каждый фонд также были разными и др.

При введении единого социального налога были провозглашены следующие основные цели: снижение размеров налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, снижение административных издержек, повышение собираемости налогов (взносов) благодаря передаче функций контроля и сбора профессионально подготовленной, технически, технологически и информационно оснащенной, мощной государственной налоговой службе.

С 1 января 2010 г. вступил с силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд

Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Теперь он регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР на обязательное пенсион-нос страхование, в ФСС РФ на обязательное социальное страхование па случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование. Кроме того, он регламентирует вопросы контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

  • 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    • а) организации;
    • б) индивидуальные предприниматели:
    • в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  • 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов осуществляется учет плательщиков страховых взносов В качестве страхователей.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

  • 1) государственные пособия;
  • 2) компенсационные выплаты;
  • 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов;
  • 4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
  • 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов;
  • 6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год на одного работника;
  • 7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно;
  • 8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума;
  • 9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам;
  • 10) стоимость льгот по проезду;
  • 11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;
  • 12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
  • 13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • 14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и др.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тариф страхового взноса - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Ныне применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • 1)ОПФР-26%;
  • 2)ФСС РФ-2,9%;
  • 3)ФФОМС: с 1 января 2011 г. - 3,1%, с 1 января 2012 г. -5,1%;
  • 4)ТФ0МС:с 1 января 2011 г.-2,0%, с 1 января 2012 г. - 0%.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Уплата страховых взносов производится в валюте РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Плательщики страховых взносов имеют право:

  • 1) получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию о законодательстве РФ о страховых взносах, формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
  • 2) получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;
  • 3) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
  • 4) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, лично либо через своего представителя;
  • 5) представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;
  • 6) присутствовать при проведении выездной проверки;
  • 7) получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов;
  • 8) требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов соблюдения законодательства РФ о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;
  • 9) не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие федеральным законам;
  • 10) обжаловать в установленном порядке акты органов контроля за уплатой страховых взносов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.

Плательщики страховых взносов обязаны:

  • 1) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;
  • 2) вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов;
  • 3) представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;
  • 4) представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;
  • 5) выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право:

  • 1) требовать от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов;
  • 2) проводить проверки;
  • 3) вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой ими страховых взносов;
  • 4) определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации;
  • 5) требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований и др.

Должностные лица органов контроля за уплатой страховых взносов обязаны:

  • 1) соблюдать законодательство РФ об обязательном социальным страховании;
  • 2) вести в установленном порядке учет плательщиков страховых взносов;
  • 3) в случае обращения плательщика страховых взносов давать ему разъяснения о порядке уплаты страховых взносов и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля, а также предоставлять формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;
  • 4) сообщать плательщикам страховых взносов сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до плательщиков страховых взносов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения;
  • 5) принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
  • 6) направлять плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля за уплатой страховых взносов;
  • 7) выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам;
  • 8) осуществлять по заявлению плательщика страховых взносов совместную сверку сумм уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов и др.

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

  • 1) камеральная проверка;
  • 2) выездная проверка.

Согласно Закону № 212-ФЗ нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое установлена ответственность.

Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между ними и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.

При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так, фонды обязательного социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств федерального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

Обособление источников финансирования целевых мероприятий от бюджетных ресурсов позволяет:

  • o во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение (за счет дополнительно выявленных доходов и сэкономленных финансовых ресурсов, добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, доходов от займов и проведения денежно-вещевых лотерей и других источников);
  • o во-вторых, гарантировать целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений. В условиях обезличивания поступающих в бюджет финансовых ресурсов такой гарантии целевого использования средств, да еще и в полном их объеме, никто дать не может. В механизме формирования и использования внебюджетных фондов наиболее полно материализуется на практике тот правовой режим, который гарантирует защиту интересов каждого конкретного человека и территории.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >