Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ.

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений имеет определенную специфику, обусловленную особенностями самих объектов финансовых вложений В связи с этим в процессе инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, с целью установления правильности оформления ценных бумаг, реальности их стоимости, сохранности, а также своевременности и полноты отражения в учете и отчетности полученных доходов по ценным бумагам.

В случае хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств и денежных документов в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте результатов инвентаризации названий, серий, номеров, номинальной и фактической стоимости ценных бумаг, сроков их погашения и общей суммы вложенных в них средств. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банки-депозитарии, специализированные хранилища ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок, полученных из специализированных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и предоставленные займы другим организациям при инвентаризации должны подтверждаться документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги принимаются к учету по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с последующим списанием указанных потерь за счет виновных лиц. Некомпенсируемые потери, связанные со стихийными бедствиями, списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>