Учет переводов в пути

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности отдельных организаций, занимающихся, в частности, розничной торговлей и общественным питанием, а значит, активно использующих наличные денежные средства при расчетах с покупателями и заказчиками, возникает временной разрыв между списанием денежных средств из кассы, при их инкассации, сдаче денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и их зачислением на расчетный счет в банке.

Для учета фактов хозяйственной жизни, возникающих в таких ситуациях, используется активный счет 57 «Переводы в пути», по дебету которого отражаются суммы выданных денежных средств инкассатору или переданных в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации, а по кредиту — их списание в момент зачисления на банковские счета организации.

Основанием для принятия к учету сумм по данному счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др. На основании перечисленных первичных документов, приложенных к выпискам из расчетных счетов организации, в ее бухгалтерском учете составляются следующие бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути» КРЕДИТ 50 «Касса» — при передаче соответствующей суммы денежных средств инкассатору банка или осуществлении денежного перевода через кассы почтовых отделений;

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 57 «Переводы в пути» — при зачислении денежных средств на банковские счета организации.

Если организация является участником внешнеэкономической деятельности, она может купить валюту для оплаты счетов иностранных контрагентов в банках, у которых есть лицензия на проведение операций в иностранной валюте. В таких случаях для учета фактов хозяйственной жизни, связанных с покупкой и продажей валюты, также используется счет 57, к которому могут быть открыты субсчета:

  • 57-1 «Валютные средства, перечисленные для продажи»;
  • 57-2 «Депонированная банком валюта для продажи»;
  • 57-3 «Средства, перечисленные для покупки валюты».

Использование перечисленных субсчетов для учета валютных средств организации предусматривает необходимость составления следующих бухгалтерских записей:

ДЕБЕТ 52-1 «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 90 «Продажи» — зачисление сумм экспортной валютной выручки (при учете реализации по моменту оплаты);

ДЕБЕТ 52-1 «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — зачисление сумм, поступивших от иностранных покупателей (при учете реализации по моменту отгрузки);

ДЕБЕТ 52-2 «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — зачисление краткосрочных и долгосрочных кредитов банков, полученных в иностранной валюте;

ДЕБЕТ 52-2 «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам» — принятие к учету денежных средств, поступивших в погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя в уставный капитал;

ДЕБЕТ 57-1 «Валютные средства, перечисленные для продажи» КРЕДИТ 52-1 «Транзитный валютный счет» — перечисление валютных средств для продажи на бирже;

ДЕБЕТ 52-2 «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52-1 «Транзитный валютный счет» — на зачисление оставшейся после продажи части валютных средств;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» КРЕДИТ 52-2 «Текущий валютный счет» — перечисление задолженности перед бюджетом в иностранной валюте;

ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» КРЕДИТ 52-2 «Текущий валютный счет» — погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам банка;

ДЕБЕТ 52-3 «Специальный транзитный валютный счет» КРЕДИТ 57-3 «Средства, перечисленные для покупки валюты» — зачисление приобретенной иностранной валюты;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» КРЕДИТ 52-3 «Специальный транзитный валютный счет» — суммы комиссии, оплаченной за банковские услуги.

Для текущего учета доходов и расходов от продажи валюты и определения финансового результата от данных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого записываются стоимость иностранной валюты по курсу Банка России на день продажи и расходы, связанные с указанными операциями, а по кредиту — сумма в рублях, полученная за проданную валюту. В течение отчетного года счет 91 закрывается после каждой операции промежуточными бухгалтерскими записями:

ДЕБЕТ 91-1 «Прочие доходы» КРЕДИТ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — на сумму полученной прибыли;

ДЕБЕТ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 91-2 «Прочие расходы» — на сумму полученного убытка.

В конце отчетного кода в порядке реформации баланса рассчитывается окончательный финансовый результат по всем фактам хозяйственной жизни, связанным с формированием прочих доходов и расходов, в том числе от операций с иностранной валютой, который списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими бухгалтерскими записями:

ДЕБЕТ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки» — на сумму полученной прибыли;

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — на сумму полученного убытка.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >