Полная версия

Главная arrow Экономика arrow КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Как отмечалось в предыдущем параграфе, рациональное использование материальных ресурсов снижает себестоимость промышленной продукции, увеличивает прибыль и рентабельность. В то же время наличие в запасе излишних и ненужных предприятию материальных ценностей приводит к финансовым затруднениям, замедлению оборачиваемости оборотных средств, а перебои в снабжении — к простоям рабочей силы и оборудования, что снижает производительность труда и объем производства.

Вопросы совершенствования организации и планирования материально-технического снабжения должны постоянно находиться в центре внимания производственных коллективов.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами используют метод сравнения плановой потребности с фактическими поступлениями сырья и материалов, необходимых для выполнения планового задания.

Пример

В табл. 6.1 приведены условные данные по товарным группам. Анализ за отчетный период следует выполнять за год и но отдельным отчетным периодам (по кварталам), что позволит выявить динамику в обеспечении предприятия товарно-материальными ценностями.

Таблица 6.1

Выполнение плана поставки сырья и материалов

Группа

товаров

Поступление сырья и материалов, т

Отчетный год

В том числе по кварталам

плановая

потребность

фактическое

поступление

обеспече- ние, %

I квартал

И т.д.

потребность

фактически

поступило

выполнение,

%

А

4000

4200

105

1000

800

80

-

В

1400

1500

107

350

385

110

-

С

600

800

133

150

180

120

-

D

400

320

80

100

100

100

-

Е

800

600

75

200

140

70

-

F

1600

1500

94

400

440

ПО

-

И т.д.

-

-

-

-

-

-

-

Итого

8800

8920

101,4

2200

2045

92,9

-

Из вышеприведенного примера видно, что поступление материалов по итогам года и отдельным кварталам соответствовало фактической общей потребности, но по отдельным видам товара план поставок не выполнялся.

Потребность в сырье (ПС) определяется по формуле

где Он, Ок — остатки сырья и материалов на начало и конец периода; РМ„ — расход материалов на планируемый объем производства.

Отходы сырья образуются в период его переработки, поэтому они входят в общее количество расходуемых материалов, но при калькулировании затрат стоимость возвратных отходов вычитается из стоимости сырья по цене реализуемых отходов.

Расход материалов определяется на основе утвержденных рецептур или технологических карт по каждому виду продукции в соответствии с формулой:

где РМП — планируемый расход материалов; Q,, — планируемое количество продукции в натуральных показателях; НРМ — норма расходов соответствующих материалов на единицу продукции.

Для определения обеспеченности предприятия сырьем необходимо оценить соблюдение интервала и объема поставок.

Пример (продолжение)

На рис. 6.2 представлен график поставок сырья для продукции В (см. табл. 6.1).

График поставки и расхода товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

Рис. 6.2. График поставки и расхода товарно-материальных ценностей (ТМЦ):

  • 5 — поставка ТМЦ; ^ — расход ТМЦ;
  • — потребность в страховых запасах; Ш — сверхнормативные расходы

Графический метод анализа позволяет сделать вывод о том, что в течение отчетного периода интервал поставок соблюдался и был равен 10 дням. Для выполнения квартального плана производства продукции В потребуется 350 т сырья, в месяц при ритмичном производстве — 117 т (350 : 3). Плановый интервал поставок — 10 дней. Следовательно, плановый объем каждой поставки должен быть 39 т (117 : 3), а фактически средняя квартальная поставка составляла 385 т, что на 10% выше планируемого объема (см. табл. 6.1). Для обеспечения ритмичной работы предприятия при средней дневной норме расхода 5 т месячная потребность в сырье должна составить 125 т (5 • 25). В этих условиях обеспеченность предприятия запасами (03) для производства данного вида продукции в днях (3 дня) определяется по формуле:

где ЗС; — запасы сырья; ДР — расход сырья в день (смену).

Подставляя данные из вышеизложенного примера в формулы, определим, что плановый запас в днях должен составить 25 дней. Плановая потребность сырья в месяц — 125 т.

Коэффициент обеспеченности сырьем (Кос) по плану расчитывается по формуле

где ЕМРД — сумма материальных ресурсов, подтвержденных заключенными договорами; ЕМРП — сумма материальных ресурсов, предусмотренных планом (по каждому виду сырья).

Пример (продолжение)

Коэффициент обеспеченности производства продукции В за отчетный период (квартал) составит 1,1 (385 : 350).

Но, несмотря на благоприятные условия обеспечения сырьем по кварталам, график поставки сырья за месяц (рис. 6.2) свидетельствует о неритмичности обеспечения предприятия сырьем. Так, в первую декаду поставка составила 50 т, во вторую декаду объем текущего запаса был сокращен на 10 т, а в третью поставщик выполняет свои обязательства и ликвидирует недопоставку второй декады. Во второй декаде при отсутствии страхового запаса предприятие будет иметь простой в течение 2 дн., который может негативно отразиться на работе в третьей декаде. В конце третьей декады на предприятии образуется переходящий остаток сырья. Последствия неравномерных поставок сырья отрицательно отразятся на выпуске продукции данной ассортиментной группы, а за счет оплаты простоев может произойти увеличение затрат и повышение себестоимости. Только оперативные меры менеджера по производству смогут нивелировать отрицательные последствия.

Коэффициент фактической обеспеченности сырьем осф) в стоимостном измерении определяется по формуле

где Х^мр и - соответственно фактическая и плановая стоимость

материальных ресурсов.

Анализируя обеспечение плановой потребности в материалах по отчетным периодам, следует отмечать недостатки в организации снабжения.

Пример (продолжение)

Так, из шести товарных групп (см. табл. 6.1) по трем из них — а это составляет 50% — потребность в товарах была не обеспечена. При этом невыполнение плана по сырью группы Е составило 25, а по группе D — 20%. Значительное превышение поставок на 33% наблюдается по товарам группы С, что отразится на увеличении остатков сырья на начало следующего календарного периода и приведет к увеличению расходов на хранение сверхнормативных запасов. Анализ поступления материалов в I квартале также подтверждает невыполнение плана снабжения. Так, по товарной группе Л предприятие обеспечено на 80%, а по группе Е — только на 70%.

Такое положение вызывает необходимость наличия страховых запасов. Их отсутствие скажется на существенных ассортиментных сдвигах в плановой продукции, что отрицательно отразится на выполнении обязательств перед потребителями. Наличие страховых запасов позволит нормализовать ситуацию при несоблюдении сроков и объемов поставок. Если же нарушение поставщиками договорных обязательств носит систематический характер, то в договорах следует ужесточить санкции или прервать договорные условия.

Анализ обеспеченности предприятия сырьем и материалами в натуральном измерении недостаточно характеризует фактическое обеспечение и не раскрывает влияния поставок на материалоемкость продукции. С целью углубления анализа исследуются плановое и фактическое поступление запасов в стоимостном выражении по результатам работы за год.

Пример (продолжение)

Проанализируем данные, приведенные в табл. 6.2.

Расчет влияния на объем поступления товаров и сырья изменения количества и средней цены

Таблица 6.2

Товарные

ресурсы

Поступление товаров и сырья

Отклонение в сумме, тыс. руб.

В том числе за счет изменений

план

отчет

количества

средней

цены

количество, т

средняя цена за 1 т, руб.

стоимость, тыс. руб.

количество, т

средняя цена за 1 т, руб.

стоимость, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8=7-4

9 = (5- - 2) ? 3

10 = (6- -3)5

Л

4000

226

904

4200

206

865,2

-38,8

+45,2

-84

В

1400

255

357

1500

250

375

+18

+25,5

-7,5

С

600

106

63,6

800

107

85,6

+22

+21,2

+0,8

D

400

215

86

3200

213

68,2

-17,8

-17,2

-0,6

Е

800

353

282,4

600

307

184,2

-98,2

-70,6

-27,6

F

1600

85

136

1500

90

135

-1

-8,5

+7,5

И т.д.

Итого

8800

1829

8920

1713,2

-115,8

+4,4

-111,4

Подставляя данные из табл. 6.2, определяем, что коэффициент обеспеченности равен 1,05 (375 : 357). Таким образом, обеспеченность предприятия по данной товарной группе превышает потребность на 5%.

Данные табл. 6.2 позволяют сделать следующие выводы: план поставок товарноматериальных ценностей в натуральном выражении выполнен на 101,4% ((8920 / / 8800) • 100), а в стоимостном выражении — на 93,6% ((1713,2 : 1829) • 100). Таким образом, превышение объема поставок в натуральном выражении на 1,4% (101,4 - - 100) сопровождалось снижением их стоимости на 6,4% (93,6 — 100), что свидетельствует об экономии расходов на 115,8 тыс. руб. (1713,2 - 1829 = -115,8).

На эту ситуацию повлияли два фактора первого порядка: количество закупленных товарно-материальных запасов и цены. Используя метод абсолютных разниц, можно определить влияние на стоимость товаров вышеперечисленных факторов. В гр. 8 табл. 6.2 по каждой товарной позиции определены отклонения в стоимости товаров. За счет увеличения количества поступивших товаров превышение их стоимости составило всего 4,4 тыс. руб., а за счет ценового фактора снижение расходов составило -111,4 тыс. руб., что положительно скажется на снижении материалоемкости и себестоимости продукции и в конечном итоге — на увеличении прибыли.

Данные табл. 6.2 позволяют также выполнить анализ обеспеченности предприятия товарно-материальными ценностями по отдельным видам сырья и ассортиментным группам продукции. Например, план поставки материалов Е, средняя цена которых по сравнению с другими товарными группами наиболее высокая (353 руб.), не довыполнен на 200 г, но при этом товар был закуплен по более низкой цене (307 руб.), что предопределило снижение затрат на 46 руб. на каждую тонну заготовленного сырья. Такое существенное снижение цены (на 13 и.и.) и невыполнение объема поставок обусловили наибольшую экономию расходов на сырье — 98,2 тыс. руб., что составляет 84,8% от общей суммы экономии. При этом экономия в размере 70,6 тыс. руб. образовалась за счет уменьшения объема поставок и в размере 27,6 тыс. руб. — за счет ценового фактора.

Оценка данной ситуации сводится к тому, что недопоставка сырья отравится на объеме производства. Расчет недовыполнения объема производится по формуле:

где +AQ — изменение объема производства в натуральном выражении; ПосТф, Постп — поставка сырья фактически и по плану; НРед — нормативный расход сырья на единицу продукции.

Аналогичный расчет выполняется при необходимости определения влияния на объем производства изменения поставок сырья в натуральном и стоимостном выражении. Снижение расходов на сырье окажет положительное влияние на удельную себестоимость.

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами можно углубить и осуществить его по отдельным видам продукции и отдельным товарным группам сырья.

Пример (продолжение)

Так, в табл. 6.3 приведен пример обеспечения предприятия материальными ресурсами по товарным группам А.

Таблица 63

Анализ обеспечения предприятия материальными ресурсами

Группа

(вид)

материальных

ресурсов

Плановая

потреб-

ность

Источники

покрытия

Заключение договоров на сумму

Обеспечение потребности договорами

Поступило от поставщиков

Выполнение договорных обязательств

внутренние

внешние

1

2

3

4

5

в

аз + 5>/ /2)

7

8

А

4000

1000

3000

2800

95%

4200

  • 150%
  • (7:5)

И Т.Д.

-

-

-

-

-

-

-

Данные, приведенные в табл. 6.3, дополняют информацию, приведенную в табл. 6.1 и 6.2, позволяют определить по каждой товарной группе наличие источников покрытия потребностей.

Под внутренними источниками следует понимать наличие переходящих запасов до начала планового периода и возможность более эффективного использования материалов. Так, внедрение прогрессивных технологий (комплексная переработка сырья, переработка отходов и т.д.) позволит снизить потребности в сырье. Внешние источники покрываются, как правило, за счет поставщиков, что подтверждается заключением соглашений (договоров).

Пример (продолжение)

В нашем примере договорные обязательства выполнены на 150% (4200 : 2800), что превысило потребность в товарно-материальных ценностях на 105% (4200:4000). Из этого следует, что внутренние источники остались невостребованными и могут выступать как резерв увеличения объемов производства.

Использование сырья на выпуск продукции можно характеризовать данными табл. 6.4.

Анализ использования сырья на выпуск продукции А

Таблица 6.4

Показатель

План.

Факт.

Отклонения (+; -)

Заготовлено сырья, т

4000

4200

200

Изменение переходящих остатков, т

+5

+2

+7

Отходы сырья, т

-8

-6

-2

Расход сырья на производство продукции, т

3987

4192

+205

Количество выпускаемой продукции, т

5000

5255

+255

Расход сырья на 1 т продукции, кг

797,4

797,7

0,7

Из данных табл. 6.4 следует, что по группе А было заготовлено сырья больше на 5% по сравнению с плановым заданием, что позволило увеличить количество выпускаемой продукции па 255 т, или на 5,1%.

Положительным фактом является снижение отходов против планового объема на 2 т, при норме отходов 0,2% фактические отходы составили 0,14% от заготовленного сырья. Сокращение отходов является резервом увеличения продукции в натуральном выражении. Напомним, что к отходам производства относятся остатки, возникающие в процессе превращения исходного сырья (материала) в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские качества исходного сырья (материала).

Кроме того, на изменение объема производства повлияло снижение переходящих остатков. Увеличение расхода сырья (УPC) на единицу продукции было несущественным (0,7 кг), но тем не менее данный факт необходимо учесть и выявить причины превышения норм расхода.

Используя метод абсолютных разниц, можно определить количественное влияние на выпуск продукции каждого фактора, представленного в табл. 6.5.

Факторный анализ использования сырья

Факторы

Алгоритм расчета

Расчет количественного влияния

Изменение объема (+; -)>т

Объем заготовленного сырья (ЗС), т

3Cj зс0

УРС0

  • 4200-400
  • 0,797

+250,9

Изменение переходящих остатков (ДОстс), т

-(ДОстс1 -ДОстс0) УРС0

  • -(-5-2)
  • 0,797

-8,78

Сверхплановые отходы сырья (Отхс/пл), т

(Отхс/п;11 Отхсуп;10) УРС0

  • -(-6-8)
  • 0,797

+ 17,6

Изменение расходов сырья на единицу продукции (ДРС), т

(ДРС,-ДРС.) ДРСЦ

  • 797’7-797-5255
  • 797

-4,62

В том числе за счет качества сырья

-//-

  • (+0,7)5255
  • 797

-4,62

Итого

+255

Данные табл. 6.5 отражают механизм влияния четырех факторов, одновременно воздействующих на объем производимой продукции. Выводы по результатам расчетов совпадают с оценкой использования сырья, но факторный анализ позволяет уточнить влияние каждого фактора, что способствует выявлению резервов увеличения выпуска товарной продукции. Так, изменение размера переходящих остатков повлияло отрицательно, и за счет данного фактора предприятие недополучило 8,78 т готовой продукции. Улучшение качества сырья позволит снизить расходы сырья на единицу продукции и тем самым увеличить объем на 4,62 т.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами характеризуется не только наличием запасов по товарным группам сырья в стоимостном выражении и в днях, но и наличием финансовых ресурсов в виде собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников, краткосрочных кредитов и займов.

Пример

В таблице 6.6 представлены источники и финансовая обеспеченность запасов товарно-материальных ценностей.

Анализ обеспеченности запасов и затрат предприятия источниками их формирования, тыс. руб.

Таблица 6.6

п/п

Показатель

Расчет

г,

Т-2

Изменение (+; -)

1

Собственный капитал

Баланс

1172

2204,4

1032,4

2

Внеоборотные активы

Баланс

900,9

801,3

-99,6

п/п

Показатель

Расчет

л

Т2

Изменение (+; -)

3

Собственные оборотные средства

1-2

271,1

1403,1

1132

4

Долгосрочные кредиты и займы

-

-

-

-

5

Собственные оборотные и долгосрочные заемные источники

и

271,1

1403,1

1132

6

Краткосрочные кредиты и займы

Баланс

995,1

1156,1

161

7

Общая величина основных источников формирования запасов

5 + 6

1266,2

2559,2

1293

8

Запасы и затраты

Баланс

700,5

1466,3

765,8

9

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников

5-8

-429,4

-63,2

366,2

10

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств

7-8

565,7

1092,9

527,2

Данные таблицы 6.6 позволяют считать, что предприятие не покрывает запасы на 429,4 руб. (271,1 - 700,5) за счет собственных оборотных средств. Используя краткосрочный кредит в сумме 995,1 тыс. руб. и собственные средства, предприятие не только создает условия для покрытия запасов, но и имеет излишек общей величины основных источников в сумме 565,7 тыс. руб. На данный период времени следует считать привлечение краткосрочных кредитов и займов слишком высокими.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>