Полная версия

Главная arrow Экономика arrow КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж составляет основную часть валовой прибыли, поэтому главное внимание в анализе следует уделить этому показателю.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой разницу между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Анализ выполнения плана прибыли от продаж основной продукции начинают с проверки увязок плановых показателей прибыли, выпуска, себестоимости и реализации продукции. Это требование объясняется тем, что план производства с планом реализации продукции не совпадает.

Состав прибыли от продаж товарной продукции (Пртп) может характеризоваться формулой

где ТП — объем товарной продукции по плану; Прон, Прок — прибыль в остатках нереализованной продукции соответственно на начало и конец периода.

Таким образом, на величину прибыли от продаж продукции оказывает влияние прежде всего объем реализованной продукции, величина которого зависит от остатков нереализованной продукции на начало и конец отчетного периода.

На величину прибыли от продаж влияет ряд факторов, а именно: объем продаж товарной продукции, уровень оптовых цен, уровень себестоимости, структура и ассортимент реализуемой продукции, качество продукции. Все они относятся к так называемым внутренним факторам. Вместе с тем, на величину прибыли от продаж влияют и внешние факторы, характеризующие состояние рыночной среды, в которой осуществляются продажи. Следует отметить, что внешние факторы оказывают косвенное влияние на прибыль, гак как от них зависят себестоимость и объем продукции, которую удалось реализовать, к ним относятся:

  • • величина отчислений на амортизацию;
  • • стоимость тех материалов и сырья, которое используется при изготовлении продукции (для производственной сферы);
  • • состояние рынка — соотношение спрос-предложение на товар (конъюнктура);
  • • природные условия, воздействие форс-мажорных и непредвиденных обстоятельств;
  • • государственная политика — штрафы, льготы, ставки по процентам и налогам и т.п.

Рассмотрим влияние факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции, величина которой зависит от объема продажи продукции (ОПш), себестоимости (С,) и цены (Ц,). Факторная модель прибыли от продажи отдельных видов продукции (Ир,) имеет вид

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли отражен в табл. 11.4.

Таблица 11.4

Факторный анализ прибыли от продажи отдельных видов продукции

Показатель

Продукция

А

Продукция

В

Продукция

С

Всего продукции

план.

факт.

план.

факт.

план.

факт.

план.

факт.

Количество реализованной продукции

1006

2000

1115

1442

1800

1519

3921

4916

Средняя цена реализации

1800

2000

1350

1500

900

1000

4050

4500

Себестоимость единицы продукции (партии)

1451

1694

875

1317

175

752

Сумма прибыли от продаж

351

612

530

264

1305

377

2186

1253

Абсолютное отклонение от плановой прибыли, в том числе за счет изменения:

261

-266

-928

-933

• объема продаж

347

155

-204

298

• цены

400

216

152

920

• себестоимости

-486

-637

-876

-1999

Как видно из данных табл. 11.4, план по сумме прибыли продукции А перевыполнен на 261 тыс. руб., продукции В — недовыполнен на 266 тыс. руб. и продукции С — недовыполнен на 928 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли рассмотрим на примере продукции А, используя метод цепных подстановок:

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции.

Факторный анализ продукции А показал, что перевыполнение плана по сумме прибыли способствовало повышению объема продаж продукции на 347 тыс. руб., цены — на 400 тыс. руб. и снижению себестоимости на 486 тыс. руб. Что касается продукции В и С, то недовыполнение плана в первом случае произошло за счет снижения себестоимости продукции В на 637 тыс. руб., а во втором случае — за счет сокращения объема реализации на 204 тыс. руб. и снижения себестоимости продукции на 876 тыс. руб. Таким образом, недовыполнение плана по продукции В а С привело к снижению прибыли на 933 тыс. руб.

Анализ отклонений фактического ассортимента от планового позволяет детализировать, за счет каких ассортиментных групп произошло увеличение прибыли.

Прибыль рассчитывают умножением объема фактически выпущенной сравнимой товарной продукции на плановую прибыль единицы продукции, в результате получают прибыль, которая была бы получена при плановой рентабельности. Далее фактическую товарную продукцию пересчитывают на плановую структуру, полученный результат умножают на плановую прибыль единицы продукции. Расчетная прибыль всегда меньше балансовой на сумму первоочередных платежей в бюджет. Поэтому необходим анализ причин увеличения первоочередных платежей, для чего сравнивают фактические платежи с плановыми по направлениям: плата за основные производственные фонды и оборотные средства, сумма уплаченных процентов за кредиты (если предприятие не имеет фиксированных платежей).

Задание для размышления

Оказывает ли влияние изменение курса доллара и евро на величину прибыли от продаж, если предприятие работает на внутреннем рынке?

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>