Общие требования к налоговому учету при применении упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

УСН применяется с 1 января 2003 г. организациями и индивидуальными предпринимателями согласно ст. 346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

  • • количество сотрудников в компании составляет менее 100 человек;
  • • доход компании должен быть менее 60 млн руб.;
  • • остаточная стоимость компании — менее 100 млн руб.

Отдельные условия для организаций:

  • • доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
  • • невозможность применения УСН для организаций, у которых есть филиалы и (или) представительства;
  • • организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).

Налоговые обязательства, которые возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН, рассмотрены в табл.

10.1.

Таблица 10.1

Налоговые обязательства при применении УСН

Налогообложение организаций

Не уплачивают (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Обязаны уплачивать

Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. 3, 4 ст. 284 НК РФ)

Акцизы — по операциям с подакцизными товарами, нс связанными с их производством.

Основание — ст. 179, п. 2 ст. 346.11, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

НДПИ — по добытым общераспространенным полезным ископаемым.

Основание — ст. 334, 336, н. 2 ст. 346.11, поди. 8 и. 3 ст. 346.12 НК РФ

Водный налог — при осуществлении специального и (или) особого водопользования.

Основание — ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога но операциям, указанным в подп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов — при получении разрешения на добычу таких объектов.

Основание — ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Государственную пошлину — при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий.

Основание — ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Окончание табл. 10.1

Налогообложение организаций

Не уплачивают (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Обязаны уплачивать

Налог на имущество организаций.

С 1 января 2015 г. введено исключение в отношении некоторых объектов имущества

Транспортный налог — при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств.

Основание — ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприми мател и не уплачивают при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при УСН

НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов, указанных в н. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ)

Акцизы — по операциям с подакцизными товарами, не связанными с их производством.

Основание — ст. 179, п. 3 ст. 346.11, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 ПК РФ

НДПИ — по добытым общераспространенным полезным ископаемым.

Основание — ст. 334, 336, п. 3 ст. 346.11, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Водный налог — при осуществлении специального и (или) особого водопользования.

Основание — ст. 333.8, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов — при получении разрешения на добычу таких объектов.

Основание — ст. 333.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога по операциям, указанным в подп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Государственную пошлину — при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание — ст. 333.17, п. 3 ст. 346.11 ПК РФ

Транспортный налог — при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств.

Основание — ст. 357, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности

Земельный налог — при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Основание — ст. 388, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Вопрос. Какие налоги не уплачивают организации, применяющие УСН?

Ответ. Применение УСЫ организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств), налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Вопрос. Какие налоги не уплачивают индивидуальные предприниматели, применяющие УСН?

Ответ. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности но уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие У СП, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных НК РФ.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >