Полная версия

Главная arrow Финансы arrow ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Налоги

Истинными доходами бюджета являются налоговые доходы. Налоги невозвратны, «беспроцентны» и обязательны как периодические взносы в бюджет, ибо покоятся на праве государства принуждать и наказывать. У сборов, которые обычно подверстываются к налогам, принудительной обязательности уплаты может и не быть. Необязательны и безвозмездные поступления — их делают добровольно, а не по указанию государства.

В 2015 г. налоги дали почти 50% доходов консолидированного бюджета Российского государства, а с учетом таможенных пошлин, являющихся видом косвенных налогов, но официально зачисляемых в неналоговые доходы, — 99,5%'. Остальное — безвозмездные поступления[1] [2]. Вот как распределились доходы консолидированного бюджета в более детальной разбивке (рис. 4.2).

Принятый в СГФ подход заключается в том, чтобы классифицировать налоги главным образом по объекту налогообложения. Тогда получается шесть групп трехзначного уровня консолидации:

  • 1) налоги на доходы, прибыль и прирост капитала (111);
  • 2) налоги на фонд заработной платы и рабочую силу (112);
  • 3) налоги на собственность (ИЗ);
  • 4) налоги на товары и услуги (114);
  • 5) налоги на международную торговлю и операции (115);
  • 6) другие налоги (116).
Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации

Рис. 4.2. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации

в 2015 г., % к итогу1

Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала

Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала, как правило, взимаются:

  • • с заработной платы, чаевых, гонораров, комиссионных, дополнительных социальных выплат и иных видов оплаты трудовых услуг;
  • • доходов в форме процентов, дивидендов, ренты и роялти;
  • • прироста и потерь капитала, включая распределения прироста капитала инвестиционных фондов;
  • • прибыли корпораций, товариществ, предприятий без образования юридического лица, наследственной массы и трастов;
  • • налогооблагаемой части социального обеспечения, пенсий, аннуитетов, страхования жизни и иных пенсионных счетов;
  • • разных прочих статей доходов.

Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала относятся либо к физическим лицам, либо к корпорациям и другим предприятиям. При отсутствии информации, необходимой для определения того, следует ли относить налоги к одной из указанных категорий, эти налоги отражаются как не распределяемые по категориям. Подоходные налоги с наследственной массы учитываются как налоги с физических лиц. Налоги на доходы некоммерческих единиц учитываются как налоги с корпораций. Налоги на доходы трастов, если получателями доходов являются физические лица, отражаются как налоги с физических лиц, а в остальных случаях — как налоги с корпораций.

1 Источник: URL: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/.

Эти налоги могут взиматься с фактической или оценочной величины доходов и прибыли и с реализованного или нереализованного прироста капитала. Сумма доходов, подлежащая обложению налогом, как правило, меньше валовых доходов, поскольку допускаются различные вычеты. Налог на прибыль взимается с разности доходов и допустимых вычетов.

В системах условного исчисления налога на доходы корпораций акционеры полностью или частично освобождаются от обязательств по уплате налога на доходы от дивидендов, которые выплачиваются корпорацией из доходов или прибыли, подлежащих обложению налогом на доходы корпораций. Такое освобождение обычно называется налоговым кредитом, хотя фактически оно представляет собой способ распределения налога между налогоплательщиками. Если сумма освобождения превышает общую величину обязательства акционера по уплате налога, то сумма превышения может подлежать выплате акционеру. Поскольку «налоговый кредит» является неотъемлемой частью системы условного исчисления налога на доходы корпораций, любая чистая выплата акционерам учитывается как отрицательный налог, а не как расходы.

  • [1] Консолидированный бюджет Российской Федерации — это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ без учета бюджетов государственныхвнебюджетных фондов и межбюджетных трансферов.
  • [2] URL: http://www.roskazna.ru/konsolidirovarmogo-byudzheta-rf/.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>