Полная версия

Главная arrow Финансы arrow ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Точки налогообложения

К экономико-теоретическому подходу можно отнести предложение Р. Масгрейва делить налоги по их влиянию на кругооборот доходов и расходов в экономике, представленное ниже в форме упрощенной карты наиболее привлекательных точек налогообложения (шестигранников с цифрами) на кривых циркуляции денег. (Не везде и не всегда налоги там действительно встречаются.) Номинальный поток доходов и расходов идет по часовой стрелке, а реальный поток затрат факторов производства и выпуска продукции (на рис. 5.1 не показан) — в обратном направлении.

Итак, доход домохозяйств (1) делится на потребительские расходы (2) и сбережения (3). Потребительские расходы направляются на рынок потребительских товаров и становятся выручкой фирм за проданные товары (4). Сбережения домохозяйств направляются на финансовый рынок и принимают форму банковских депозитов и ценных бумаг (5). Выручка от размещения этих финансовых активов поступает на рынок капитальных благ, чтобы превратиться в новый реальный капитал (6). Производители потребительских товаров и капитальных благ получают деньги за проданные товары (7) и расходуют их на оплату услуг (покрытие затрат) факторов производства (8).

Часть расходов идет на амортизацию потребленного реального капитала (9), а остаток (10) образует фонд заработной платы для покупки рабочей силы

  • (11) и прибыль для привлечения капитала и других факторов производства
  • (12) . Вместе они образуют доли в национальном доходе. Эти доли выплачиваются собственникам факторов в виде заработной платы, процентов, дивидендов и ренты (13, 14). После расчетов с собственниками факторов у фирм остается нераспределенная прибыль (15), которая вместе с амортизацией и сбережениями домохозяйств устремляется на финансовый рынок (16). Тут заканчивается один оборот доходов и расходов и начинается другой (1).

Теперь вслед за Масгрейвом мы можем указать точки налогообложения доходов и расходов. Налоги могут налагаться:

  • • на доходы в точке 1;
  • • потребительские расходы в точке 2;
  • • доходы с продаж в точке 4;
  • • валовую выручку фирм в точке 7;
  • • чистые доходы фирм без учета амортизации в точке 10;
  • • фонд оплаты труда в точке 11;
  • • прибыль в точке 12;
  • • заработок работника в точке 13;

со

со

Циркуляция денег и точки налогообложения в экономике

Рис, 5.1. Циркуляция денег и точки налогообложения в экономике

  • • доход с капитала в точке 14;
  • • нераспределенную прибыль в точке 15.

Отсюда вытекает следующая экономико-теоретическая классификация налогов (табл. 5.2):

  • • налоги на рынках конечной продукции и факторов производства;
  • • налоги с покупателя и налоги с продавца;
  • • налоги на домохозяйства и налоги на фирмы;
  • • налоги на источник дохода и налоги на потребление дохода. [1]

Таблица 5.2

Классификация налогов1

Охват

Налоги вводимые

на фи

)МЫ

на домохозяйства

на продавца (источник дохода)

на покупателя (потребление дохода)

на продавца (источник дохода)

на покупателя (потребление дохода)

На товарных рынках

Все товары

Налог с розничного оборота. Налог на добавленную стоимость потребительского типа(4)

Налог на расходы (2)

Некоторые

товары

Налоги на сигареты, бензин и т.п. (4)

Налоги на телефон, бензин, имущество (2)

На рынках факторов производства

Все факторы производства, все виды деятельности

Налог

на добавленную стоимость подоходного типа (10)

Подоходный налог (1)

Отдельные факторы производства, все виды деятельности

Налог с заработной платы, уплачиваемый работодателем (11)

Налог с заработной платы, уплачиваемый работником (13)

Отдельные факторы, отдельные рабочие места

Налог на прибыль,

налог на имущество (12)

Примечание. Цифры в скобках — номера точек налогообложения.

  • [1] Источник: Масгрейв Р. Л., Масгрейв П. Б. Государственные финансы: теория и практика. С. 256.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>