Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Учет отгруженной продукции

Отгрузка продукции покупателям осуществляется со склада готовой продукции или непосредственно из цеха на основании договора с покупателем (заказчиком) и приказа- накладной, выписываемой отделом сбыта (маркетинга) в двух экземплярах и объединяющей два документа: приказ для склада и накладную на отпуск. В дальнейшем эта информация используется данным отделом как основа для организации оперативного учета отгрузки продукции в целях выполнения договорных обязательств, предусмотренных в договоре купли-продажи его участниками. Согласно ему одна сторона — поставщик — имеет право требовать получения денег за поставленную продукцию, а другая — покупатель — обязана оплатить эту продукцию.

В процессе отгрузки продукции, выполненных работ или оказанных услуг их стоимость, по которой они учитывались в балансе, увеличивается на сумму издержек, связанных с продажей (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых в даль- иейшем покупателем по договорной (контрактной) цене.

Информация, содержащаяся в приказе-накладной, должна соответствовать условиям поставки, предусмотренным в соответствующем договоре с конкретным покупателем. Приказ- накладная подписывается начальником отдела маркетинга, материально ответственным лицом и экспедитором. Первый экземпляр вместе с товарной накладной (форма № ТОРГ-12) передается экспедитору для указания количества отправленных мест, суммы транспортных расходов согласно железнодорожному тарифу до станции назначения, а второй остается у материально ответственного лица как основание для отпуска, о чем делается запись в карточке учета материалов (форма № М-17). В дальнейшем оба экземпляра сдаются в бухгалтерию; первый — экспедитором вместе с квитанцией о приемке груза транспортной организацией, а второй — при отчете кладовщика или другого материально ответственного лица. В зависимости от способа отгрузки продукции, отраслевых особенностей производства и других условий в качестве первичного документа организации могут применять накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15), товарную накладную и т.п. После этого бухгалтерия выписывает счет и платежное требование на имя покупателя. Образец заполненной товарной накладной приведен ниже.

Все организации, являющиеся плательщиками НДС, кроме того, обязаны выписывать покупателям счет-фактуру на продажу продукции (работ, услуг). В соответствии со ст. 169 НК РФ счетом-фактурой признается документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или его возмещению. Регистрация их осуществляется в журнале учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.

Порядок составления счетов-фактур утвержден постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Счет-фактура должен содержать следующую информацию:

  • • порядковый номер и дату выписки;
  • • полное или сокращенное наименование и идентификационный номер продавца товара (работы, услуги) в соответствии с учредительными документами;

Унифицированная форма .V; ТОРГ-12 Утвержденia пост <п lowiei 11icm Госкомстата России от 25.12.9Н № 132

_Код_

ООО «Радуга», 6165083508/618501001, 344038 г. Краснодар, ул. Войкова, 129, Форма по ОКУД 0330212

счет .462000101228 в Юго-Западном Банке СБ РФ по окно

  • (грузоотправитель, адрес, помер телефона. Рапповские реквизиты)
  • (структурное подразделение) Вид деятельность ПО ОКДП

Получатель ЗАО «Искра*. 125010. г. Москва, пр. Ворошиловский. 91/1_ по ОКНО _

_ (организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты)

Поставщик ООО «Радуга*_||_ по ОКНО _

(организация, адрес,телефон, факс,банковские реквизиты) ОКТЮ

Плательщик ЗАО «Искра», 125010, г. Москва, пр. Ворошиловский, 91/1__ ю w u и__

1 (организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты)

Основание по поговори____||ОЛ1СР__

(договор, заказ-наряд) дата

Транспортная накладная номер__

_дата__

Вид операции _

11омер документа

Дата составления

11005952

22.01.20 U

ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ

п/н

Товар

Единица измерения

Вид

упаковки

Колине-

ство

(масса

нетто)

Количество

Масса, кг

Цена, руб. коп.

Цена с НДС. руб. кон.

Сумма бед учета НДС. руб. коп.

НДС

Сумма

с учетом НДС, руб. коп.

наименование, характеристика, сорт, артикул товара

код

nanxieiio-

ванне

код

по ОКЕИ

мест,

штук

в одном месте

ставка.

%

сумма, руб. коп.

1

2

3

4

5

6

7

К

!)

10

11

12

13

14

15

1

Gold Premium Апельсин, 1,5 л, SL

шт.

796

8

1000

8

12,00

29,31

32,24

234,47

10%

23,45

257,92

2

Gold Premium Персик-апельсин, 1,5 л, SL

шт.

796

8

1000

8

12,00

29,31

32,24

234,47

10%

23,45

257,92

3

Gold Premium Ябл.-клуби. - черн, рябина, 1 л, SL

шт.

796

12

1000

12

12,00

22/16

24,71

269,56

10%

26.96

296.52

4

J-7Яблоко зеленое, 0,2 л

шт.

796

27

1000

27

5,40

7,50

8,25

202,50

10%

20,25

222,75

и/п

Товар

Единица измерения

Вид

упаковки

Количс-

СТВО

(масса

нетто)

Количество

Масса, кт

Цена, руб. коп.

Цена с НДС, руб. кои.

Сумма без учета ИДС, руб. коп.

ндс

Сумма

с учетом НДС. руб. коп.

наименование. характеристика, сорт, артикул товара

код

наименование

код

ноОКЕИ

мест,

штук

в одном месте

ставка,

%

сумма, руб. коп.

1

2

3

4

5

6

7

К

9

10

И

12

13

14

15

1(5

5

J-7 Томатный, 1,5 л

шт.

7%

8

1000

8

12,00

40,46

44,50

323,64

10%

3236

356,00

6

J-7 Апельсин, 1л, TpSq по 12

шт.

796

12

1000

12

12,00

30,31

33,34

363,71

10%

3637

400,08

Итого

776

6

65/1

X

X

1628,35

X

156,84

1791,19

Товарная накладная имеет приложение на 2 листах и содержит_шесть_ порядковых номеров записи

(прописью)

Масса груза (нетто) _ _

(прописью)

Всего мест_ Масса груза (брутто) _ _

(прописью) (прописью)

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на_листах По доверенности №_ 7_от « 21 » января 20 14 года,

(прописью) ши лап ном ЗАО * Искра* экспедитору

Всего отпущено _шесть_ наименований на сумму (кем. кому (организация, должность. Ф.И.О.»

(прописмо) Черкезову Ивану Леонидовичу

одна тысяча семьсот девяносто один руб. девятнадцать коп. -*-s-*-

Отпуск разрешил Груз принял

Зам, директора по снабжению_____Петров А. М. _ Зав складом Чернов В. К.

  • (должность) (полнись) (расшифровка полпнеи) ---г- -~-:----; — ----г--
  • (должность) (полнись) (расшифровка полпнен)

Отпуск груза произвел Груз получил грузополучатель

_?**?™™°*___Ивтюв^К._ Экспедитор Черкезов И. Л.

  • (должность) (полнись) (расшифровка полпнеи) -;-г- -:-Г- -;-----
  • (должность) (полнись) (расшифровка полпнен)

М.П. « 22 »_января 20 14 г. М.П. « 23 » января 20 14_ г.

  • • наименование получателя товара (работы, услуги) и его идентификационный номер;
  • • наименование товара (работы, услуги);
  • • единицу измерения, цену за единицу;
  • • страну происхождения товара;
  • • стоимость (цену) товара (работы, услуги);
  • • номер грузовой таможенной декларации (ГТД);
  • • сумму НДС;
  • • дату представления и пр.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых должен представляться поставщиком плательщику при отгрузке продукции, выполнении работ или оказании услуг, а второй остается у продавца и хранится в указанном выше журнале.

Счет-фактура составляется для исчисления НДС на суммы поступившей предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции, средств от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушение обязательств по указанной поставке.

В ситуации, когда организация выполняет свои обязательства перед физическим лицом — предпринимателем без образования юридического лица, счет-фактура выписывается в установленном порядке с указанием соответствующей информации по конкретному физическому лицу — покупателю (заказчику). Права на возмещение данного налога из бюджета указанные лица не имеют.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг). При необходимости счет-фактура может быть подписан и другим ответственным лицом, полномочия которого закреплены распоряжением (приказом) руководителя организации.

Пример заполнения счета-фактуры приведен ниже.

По взаимному согласию участников сделки они могут обмениваться счетами-фактурами в электронном виде при наличии у них совместимых технических средств.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП) утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н.

Схема электронного документооборота приведена ниже.

СЧЕТ-ФАКТУРА J5_ от «_20_» февраля 20 14 г.

Продавец: Адрес:_

ЗАО * Передовик» г. Москва, ул. Нагибина, 36

Телефон: _

ИНН/КПП продавца: 6161003460/61650100-1_

Грузоотправитель и его адрес: он же_

Грузополучатель и его адрес: ОАО «Радуга» г. Москва, у л. Ленина, 34_

К платежно-расчетному документу № 311 от « 9 » января 20 14 г.

Покупатель:_шоке_

Телефон: _

ИНН/КПП покупателя:_б 161073701/616538721_

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)

Единица

измерения

Количество

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога

В том числе акциз

Налоговая

ставка

Сумма

налога

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога

Страна

происхождения

11омер грузовой таможенной декларации

1

2

3

4

5

fi

7

н

9

10

11

Сброс сточных вод

М*

440,00

26,02

11 448,80

18%

2060,78

13509,58

Всего к оплате

2060,78

13 509,58

Руководитель__Никифоров А. Н. Главный бухгалтер__Бурмистров К. Т.

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

м.п.

Выдал _

(подпись ответственного лица от поставщика)

Примечание. Первый экземпляр (оригинал) — покупателю, второй экземпляр (копия) — продавцу.

Для того, чтобы стать участником электронного документооборота, каждая сторона сделки должна получить сертификаты ключей подписи своего руководителя либо других лиц, которым дано право подписывать счета-фактуры. Они должны также оформить и представить оператору заявление, получить у него идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, которые необходимы для подключения.

Покупатель при получении счета-фактуры может выявить какие-либо недочеты. Для внесения исправлений в счет- фактуру он должен направить продавцу через оператора уведомление об уточнении счета-фактуры. Алгоритм действий в данном случае будет следующим:

  • • формируется уведомление об уточнении счета-фактуры;
  • • уведомление подписывается электронной цифровой подписью покупателя;
  • • если есть необходимость, уведомление зашифровывается;
  • • далее уведомление следует направить в адрес продавца через оператора;
  • • по окончании процедуры подписанное уведомление об уточнении счета-фактуры в электронном виде следует сохранить.

Оператор при получении от покупателя уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес продавца. Получив от покупателя уведомление об уточнении счета-фактуры, продавец должен устранить указанные в нем ошибки и направить покупателю исправленный счет-фактуру в электронном виде. Для этого не позднее следующего рабочего дня продавцу нужно:

  • • проверить подлинность электронной цифровой подписи покупателя;
  • • сформировать извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры;
  • • подписать извещение электронной подписью;
  • • направить извещение в адрес покупателя через оператора;
  • • сохранить подписанное покупателем уведомление об уточнении счета-фактуры и подписанное извещение о получении уведомления в электронном виде.

Регистрация счетов-фактур ведется в книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В ней регистрируются также ленты контрольно-кассовых машин при совершении операций по объектам, как облагаемым НДС, так и освобожденным от налогообложения.

Продавец выписывает счет-фактуру с регистрацией в книге продаж при получении денежных средств в виде авансовых и других платежей. Эти записи в момент отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) корректируются в сторону уменьшения на сумму начисленного ранее налога по этим платежам.

Биржи совершаемые сделки по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж с отражением счета-фактуры, выписанного каждому участнику сделки на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.

Такая же процедура на стоимость услуг, оказанных по купле-продаже ценных бумаг, осуществляется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, выступающими на бирже от своего имени, но за счет и по поручению клиента.

По договорам поручения, комиссии или агентским договорам, выполняемым организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу третьих лиц, регистрируются выписанные в адрес покупателей счета-фактуры в книге продаж на сумму дохода, полученного в виде вознаграждения после выполнения соответствующих условий, предусмотренных в любом из указанных договоров.

В тех случаях, когда в розничной торговле или общественном питании расчеты с населением организация осуществляет за наличный расчет с применением контрольно- кассовых машин (ККМ), операция считается оформленной, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие обязательные реквизиты:

  • • наименование организации-продавца;
  • • идентификационный номер плательщика (ИНН);
  • • номер кассового аппарата;
  • • номер и дату выдачи чека;
  • • цену продаваемого товара с НДС.

При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением ККМ допускается по данным кассовых чеков составлять первичный учетный документ по реализации не реже одного раза в день (по его окончании).

Если населению продаются товары (работы, услуги) без использования ККМ, в случаях, предусмотренных законом, вместо счетов-фактур могут применяться действующие бланки строгой отчетности с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.

В том случае, когда расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделений связи и т.п., допускается применение действующей первичной учетной документации. В дальнейшем указанная документация регистрируется в книге продаж в хронологическом порядке по мере продажи или получения предоплаты в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается продажа товаров (работ, услуг). С 1 января 2001 г. действует ограничение — пятидневный срок, не позднее которого с момента продажи, выполнения работ или оказания услуг продавец должен был выписать и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру. Организация вправе не соблюдать пятидневный срок выставления счетов-фактур. Можно выставлять их по итогам отчетного месяца, но в любом случае не позднее 5-го числа следующего месяца. Однако эти отступления допустимы для предприятий тех видов экономической деятельности (нефтяной и газовой, энергетики и пр.), которые осуществляют долгосрочные поставки продукции одному и тому же покупателю.

В процессе осуществления продажи продукции по договору поставки не исключен вариант изменения ее цены. В таком случае поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (и. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ), в котором по строке 16 он должен указать номер и дату счета-фактуры, который был выписан при первоначальной отгрузке продукции.

При ежедневной многократной отгрузке продукции в адрес одного покупателя выставление счетов-фактур данному покупателю организация-поставщик вправе производить один раз в день (письмо Минфина России от 11 сентября 2008 г. № 03-07-09/28). Такой вариант чаще всего может иметь место в отношении продуктов питания. Тем не менее должен быть сохранен указанный выше срок, г.е. составление счетов-фактур и их выставление покупателям можно производить один раз в день не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки продукции.

В организациях, имеющих обособленные подразделения и филиалы, оформление счетов-фактур допускается печатью как самой организации, так и указанных подразделений, а также специальной печатью для счетов-фактур. Также подразделения не обязаны направлять в головную организацию журналы выставленных и полученных счетов-фактур. Достаточно передать туда только книги покупок и книги продаж.

Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы в пределах отчетного года. Если они не использованы в отчетном году, то подлежат использованию в следующем отчетном периоде. Нумерация новых бланков осуществляется в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера. В начале отчетного года нумерация начинается вновь с единицы. Можно вести книги продаж (покупок) с помощью ПК, распечатывая их не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), с указанием нумерации страниц. Страницы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

После выполнения своих обязательств перед покупателем в форме отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг поставщик выписывает платежное требование. Оно представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость предъявленных обязательств. Платежное требование выписывается поставщиком в трех или четырех экземплярах в зависимости от того, одним или двумя банками обслуживается данная операция.

Исходя из условий договора участников сделки, покупатель принимает к оплате платежное требование поставщика с акцептом (согласием на оплату) или расчеты с ним осуществляются без его распоряжения (в безакцептном порядке).

В соответствии с принятой процедурой указанная документация вместе с отгрузочными документами (товарной накладной, спецификацией и пр.) направляется в банк плательщика с реестром, составляемым в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, право которых предусмотрено в учредительных документах плательщика, и оттиском печати.

Банк проверяет полноту и правильность заполнения предъявленных продавцом расчетных документов, подтверждая соответствие их предусмотренным требованиям путем проставления ответственным исполнителем штампа, даты приема и своей подписи.

Не соответствующие необходимым требованиям расчетные документы вычеркиваются из реестра и возвращаются получателю средств.

Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются работником банка. После этого последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются поставщику как подтверждение того, что банк принял к исполнению документы на взыскание денежных средств с покупателя.

Первый экземпляр реестра остается в байке и хранится в отдельной папке в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Первый экземпляр платежного требования банк представляет плательщику, который дает согласие на оплату. После этого платежное требование передается плательщиком в обслуживающее его отделение банка для оплаты. Банк изымает отгрузочные документы поставщика, ранее находившиеся в картотеке № 1, и передает их покупателю, снимает деньги с расчетного счета плательщика и перечисляет их на имя поставщика в обслуживающий его банк.

Затем этот экземпляр прилагается к лицевому счету плательщика, а последнему банк выдает выписку с расчетного счета, подтверждающую снятие денежных средств, с приложением к ней второго экземпляра платежного требования. В данном экземпляре должна быть отметка байка с указанием даты проведенной операции по снятию денег. Третий и четвертый экземпляры возвращаются в банк поставщика с указанием даты перечисления средств покупателем. Из них третий экземпляр вместе с выпиской, подтверждающей факт зачисления платежа, банк передает поставщику, а четвертый остается в банке.

Данные платежного требования и вторых экземпляров отгрузочных документов, оставшихся у поставщика, служат основанием для записи об отгрузке продукции в разд. 2 ведомости аналитического и синтетического учета № 16 «Отгрузка, отпуск и реализация продукции (работ, услуг)». Аналитический учет отгрузки и продажи формируется как по отдельным видам продукции в натуральном выражении, так и по каждому платежному документу в двух оценках — по фактической себестоимости и продажной цене. Входящим остатком по продукции, не оплаченной с прошлого месяца, служат данные этого раздела за предыдущий месяц. Эти данные используются для организации оперативного контроля над выполнением договорных обязательств покупателями. Информация может быть использована также в целях анализа влияния инфляционных процессов на формирование финансовых результатов организации-поставщика, поскольку в этом разделе содержатся сведения о сроках как отгрузки, так и оплаты продукции. Информация о транспортных расходах формируется в разд. 2 в той части, в которой они подлежат возмещению покупателями согласно соответствующему виду франко.

Последующая оплата, предшествующая акцепту счета, не всегда приемлема для поставщика из-за задержки платежей покупателем (особенно в период инфляции) и связанных с этим прямых убытков. К тому же такой порядок в юридическом плане не согласуется с переходом права собственности на товар с момента его отгрузки.

Фактическая себестоимость отгруженной продукции при сложившейся учетной практике исчисляется в конце месяца по данным ведомости № 16. При этом возможны два варианта. Первый из них мы рассмотрели в примере 10.1. Исчисленный в нем процент отклонений (-5,2%) фактической производственной себестоимости по отношению к ее учетной цене (плановой себестоимости либо договорной цене) не учитывает остатки отгруженной продукции на начало месяца. Во внимание принимается только сумма отгруженной продукции за отчетный месяц. Целесообразность данного варианта оправдана только в случаях стабильных остатков отгруженной продукции по месяцам года, т.е. неоплаченные счета относятся к покупателям, в адрес которых отгружена продукция в отчетном месяце. В условиях спада объемов производства, разрыва сложившихся хозяйственных связей этот вариант, несмотря на упрощенность расчета, имеет ограниченные возможности применения. Второй вариант расчета предусматривает изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец месяца.

Применение счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» позволяет избежать учета движения готовой продукции на складе, в отгрузке и сразу списывать отклонения, выявленные на данном счете, на счет 90 «Продажи». Синтетический учет отгруженной продукции ведется в журнале-ордере № 11 по кредиту счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Планом счетов разрешается применять для целей выручки от продажи готовой продукции, которая определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, счет 45 «Товары отгруженные». Такой подход может использоваться в организации для учета готовых изделий, переданных другим организациям для продажи на экспорт, на комиссионных началах и пр. В этом случае возникает необходимость ежемесячного расчета фактической себестоимости отгруженной продукции путем корректировки ее твердой учетной цены (оптовой цены либо плановой себестоимости) на сумму ее отклонений (табл. 10.1).

Таблица 10.1

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет Кредит

п/п

Показатели

Плановая себестоимость, руб.

Отклонение (+> -)> руб.

Итого фактическая себестоимость, руб.

1

Остаток готовой продукции на начало месяца

400 000

+5000

405 000

2

Оприходовано из производства

1 700 000

1000

1 699 000

3

Итого (и. 1 + и. 2)

2 100 000

+4000

2 104 000

4

Средний процент отклонений (п. 3 гр. 4 х 100%) : п. 3 гр. 3

0,19

Остаток на конец месяца

200 000

+390

200 390

5

Отгружена готовая продукция

1 900 000

+3610

1 903 610

Оборот за месяц

1 900 000

+3610

1 903 610

Объем продаж готовой продукции, выполненных работ или оказанных услуг формируется на сопоставляющем активно-пассивном счете 90 «Продажи». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-5 «Экспортные пошлины»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

При формировании выручки по дате отгрузки продукции (выполненных работ или услуг) в учете поставщика переход права собственности но выполненным обязательствам отражается на дату отгрузки.

1. На сумму отгруженной продукции по нормативной (плановой) себестоимости делается запись:

ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 43 «Готовая продукция».

2. Учтенные отклонения нормативной (плановой) себестоимости продукции от ее фактической себестоимости списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» в момент выпуска продукции из производства обычной записью (в случае перерасхода) или методом красного сторно (при наличии экономии):

ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Таким образом, данный вариант позволяет избежать применения счета 45 «Товары отгруженные», а следовательно, и необходимости расчета отклонений твердой учетной цены от фактической себестоимости по отгруженной и проданной продукции.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>