2.9. Права и обязанности аудиторов и руководителей, иных должностных лиц проверяемого экономического субъекта

Аудит не заменяет функций государственного финансового контроля за работой предприятий, учреждений, организаций. Свою основную задачу аудиторская служба видит в проверке законности финансово-хозяйственных операций, что осуществляется через высококвалифицированный анализ состояния бухгалтерского учета, контроль правильности баланса и отчета о финансовых результатах, а также анализ хозяйственной деятельности с целью выявления резервов повышения эффективности производства, разработки эффективной финансовой политики и перспективной стратегии капиталовложений.

В соответствии с Законом № 307-ФЗ аудитор имеет право по своим профессиональным задачам широкого и беспрепятственного доступа к самым разнообразным данным финансово-хозяйственных операций и производственной деятельности проверяемого предприятия.

Права и обязанности аудиторской организации

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор при проведении аудита вправе:

• 1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
• 2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
• 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
• 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
  • а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
  • б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
• 5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор при проведении аудита обязаны:

• 1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
• 2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
• 3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
• 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Права и обязанности руководства экономического субъекта

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

• 1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
• 2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
• 3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

• 1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
• 2) нс предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
• 3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
• 4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Обязанности аудитора в основном сводятся к следующему. Аудитор должен составить по окончании работы заключение и другие документы, предусмотренные договором, базирующиеся на принципах добросовестности, квалифицированности и независимости аудиторского контроля.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы при проведении аудиторской проверки обязаны:

• 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;
• 2) предоставлять проверяемому экономическому субъекту по его требованию необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
• 3) передать аудиторское заключение аудируемому лицу в срок, установленный договором;
• 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;
• 5) исполнять иные обязанности в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.