Выводы

  • 1. Законодательное регулирование аудиторской деятельности определяет пять уровней: высший уровень – Закон № 307-ФЗ, ГК РФ, УК РФ; второй – постановления Правительства РФ: третий – федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, указы Президента РФ по аудиторской деятельности; четвертый – инструкции Минфина России и Банка России по аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций аудиторов; пятый – внутрифирменные стандарты.
  • 2. В соответствии с Законом № 307-ФЗ функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.
  • 3. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита или сопутствующих услуг после получения членства в саморегулируемой организации. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
  • 4. Саморегулируемая некоммерческая организация аудиторов приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

  • 1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц аудиторов или не менее 500 аудиторских коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в такой организации;
  • 2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
  • 3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.
  • 5. Реестр аудиторов и аудиторских организаций – это систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций представляет собой свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. Ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляется уполномоченным федеральным органом.

  • 6. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований Закона 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить меры дисциплинарного воздействия: вынести предписание, предупреждение.
  • 7. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган в форме плановых и внеплановых проверок.

Предметом государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов является соблюдение саморегулируемыми организациями аудиторов требований законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

  • 8. Аудиторами могут работать лица, прошедшие аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.
  • 9. Права и обязанности аудитора зафиксированы в Законе № 307-ФЗ. Аудитор имеет право проверять бухгалтерские документы, плановые и отчетные данные, денежные средства, ценные бумаги и любое другое имущество, проводить инвентаризацию, контролировать объемы выполненных работ и др. Обязанности аудитора в основном сводятся к составлению по окончании работы заключения и других документов, предусмотренных договором, базирующихся на принципах добросовестности, квалифицированности и независимости аудиторского контроля.
  • 10. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг.
  • 11. Существуют следующие виды ответственности аудитора: гражданско-правовая ответственность за причинение вреда (т.е. материальная), административная, уголовная, ответственность исходя из правил (стандартов) аудиторской деятельности.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >