Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

12.11. Аудит правильности учета активов организации

Цель аудиторской проверки операций с активами организации состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению основных средств, денежных средств, товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности, проверки соблюдения экономическим субъектом установленного порядка их учета и списания, отражения в отчетности.

Аудитору следует проверить соблюдение правил учета активов с учетом их специфики и задач, стоящих перед бухгалтерской службой.

Основными задачами учета материальных активов являются:

  • • формирование фактической себестоимости активов;
  • • правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску активов;
  • • контроль за сохранностью активов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
  • • контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
  • • своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
  • • проведение анализа эффективности использования активов.

Аудитор проверяет выполнение основных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету активов:

  • а) осуществляется ли сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода);
  • б) как осуществляется учет количества и оценка активов;
  • в) оперативно ли и своевременно осуществляется учет активов;
  • г) достоверны ли данные аналитического и синтетического учета;
  • д) соответствуют ли данные синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
  • е) соответствуют ли данные складского учета и оперативного учета движения активов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Исследовательская стадия аудиторской экспертизы учета активов

Объектами проверки учета активов организации являются:

  • 1) сохранность производственных активов предприятия – хранение материальных ценностей, состояние картотеки по учету активов, изучение организации пропускной системы на предприятии, полнота и качество инвентаризации активов;
  • 2) учет использования активов, материальных ценностей, списания недостач, потерь, хищений – проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону; обоснованность списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей; данные аналитического и синтетического учета; данные бухгалтерских регистров и отчетности;
  • 3) использование материальных ценностей – выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года, свыше одного года.

К источникам информации относятся: ПБУ 5; нормативные акты, регулирующие учет производственных запасов; выводы различных экспертиз и проверок.

Первичная документация по учету активов и правила ее составления

В число такой документации входят:

  • • приходные документы на материальные ценности (товарно-транспортная накладная, таможенная декларация, приходный ордер М-4, акт приемки материалов М-7, карточка учета МБП МБ-2, доверенность М-2 и др.);
  • • расходные документы (накладная на отпуск материалов на сторону М-15, лимитно-заборная карта М-8, требование-накладная М-11, карточка учета материалов М-17, акт выбытия МБП МБ-4, акт на списание МБП МБ-8 и т.д.);
  • • данные синтетического и аналитического учета по балансовым счетам 01, 02, 04, 05, 10–16, 41–43, 45; регистры аналитического и синтетического учета и отчетность по учету активов;
  • • данные учета по забалансовым счетам 003 "Материалы, принятые в переработку", 004 "Товары, принятые на комиссию";
  • • акты ревизий и аудиторские проверки производственных запасов;
  • • информация правоохранительных органов;
  • • договоры на приобретение и реализацию ценностей.

Общие данные по учету товарно-материальных ценностей и производственных запасов проверяются по статьям раздела II баланса и по таким регистрам, как Главная книга, соответствующим машинограммам, полученным на персональных компьютерах.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>