Аудит ликвидационного баланса

При вынесении определения арбитражного суда о введении процедуры конкурсного управления деятельность прекращается, имущество распродается, а само предприятие подлежит ликвидации. Аудитору следует проверить точность отражения в бухгалтерском учете операций введения процедуры конкурсного управления и прекращения деятельности организации (табл. 18.2).

Таблица 18.2

Процедуры аудита операций введения процедуры конкурсного управления и прекращения деятельности организации

Содержание процедур аудита

Проверяемые аудитором счета бухгалтерского учета

Дебет

Кредит

Проверка отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации, проводимой в связи с ликвидацией организации:

точность определения излишков материалов и их учета

10

91

достоверность недостачи новых основных средств

94

01

обоснованность удержаний недостачи из заработной платы виновных лиц

73 (70)

94

точность списания начисленной амортизации по недостающим основным средствам

02

01

точность отражения недостачи основных средств по остаточной стоимости

94

01

обоснованность отнесения на убытки организации недостачи, виновники которой не установлены

91

94

полнота и достоверность определения финансового результата от инвентаризации

91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"

99

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций взаимозачета на основании обмена письмами между организацией и кредитором:

обоснованность проведенного зачета взаимных требований

60

62

точность зачета сумм по НДС неоплаченной, но погашенной задолженности поставщику за материалы

68 субсчет "Налог на добавленную стоимость"

19

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по выверке расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами:

точность расчетов доначисленных дополнительно налогов после проверки согласно акту проверки и акту сверки

99

68

обоснованность начисленных сумм штрафных санкций согласно акту проверки налоговой инспекции

91

68

обоснованность доначисленных платежей в Пенсионный фонд РФ согласно акту проверки этим фондом и акту сверки

90

69

обоснованность начисленных сумм штрафных санкций согласно акту проверки Пенсионного фонда РФ

91

69

точность расчетов по закрытию счета 90 "Продажи"

99

90

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по кредитам банка, обеспеченных договором залога имущества:

точность расчета и списания начисленной амортизации по реализуемым основным средствам

02

01

достоверность операций по продаже основных средств, находящихся в залоге, проданных за полную сумму залога

91

01

точность отражения поступления на расчетный счет выручки от реализации основных средств

51

91

точность начисления НДС от реализации основных средств

91

68

достоверность определения финансового результата (убытка) от реализации основных средств

99

91

точность отражения в учете операций по реализации материалов, в том числе с НДС

62

91

точность оценки снятой с учета стоимости реализуемых материалов

91

10

отражение на счетах поступления на расчетный счет выручки от реализации материалов

51

62

обоснованность начисления НДС от реализации материалов

91

68

достоверность определения финансовых результатов от реализации материалов

99

91

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций частичного погашения требований кредиторов третьей очереди:

полнота погашения задолженности перед бюджетом

68

51

полнота погашения задолженности перед внебюджетными фондами

69

51

полнота погашения задолженности поставщикам

60

51

полнота погашения прочей кредиторской задолженности

76

51

точность отнесения на результаты деятельности НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета

91

19

обоснованность расчетов по закрытию счета 91 "Прочие доходы и расходы"

99

91

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по обязательствам, не удовлетворенным в связи с недостатком денежных средств, которые считаются погашенными:

точность расчета неоплаченной задолженности поставщикам

60

91

точность расчета суммы неоплаченной задолженности по налогам, в том числе штрафные санкции

68

91

точность расчета суммы задолженности по социальным взносам по пенсионному, медицинскому, социальному страхованию

20, 26

69

точность расчета суммы неоплаченной прочей кредиторской задолженности

76

91

обоснованность отнесения убытка организации за счет уставного капитала

80

91

достоверность операций по закрытию счета 91

91

99

Поскольку средств, имеющихся на расчетном счете, не хватает для полного удовлетворения требований кредиторов третьей очереди, то аудитору следует проверить пропорциональность их погашения сумме имеющихся средств. Пени и штрафы погашаются самыми последними и при недостаточности денежных средств считаются погашенными.

Штрафные санкции подлежат удовлетворению только после погашения всей основной задолженности третьей очереди.

Ликвидационный баланс организации после отражения в нем всех операций по закрытию счетов и ликвидации организации будет иметь нулевые остатки, в чем и убеждается аудитор. На этом проверка составления ликвидационного баланса в случае признания организации банкротом может считаться законченной.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >