Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

7.4. Учет у учредителя управления

Передав имущество в доверительное управление, учредитель управления должен списать сто стоимость со счетов учета активов. При этом оформляется следующая бухгалтерская запись:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 01 "Основные средства" (04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др.) – отражена передача в доверительное управление объектов ОС, НМА, финансовые вложения и др.

Эта запись делается только после получения от доверительного управляющего извещения об оприходовании имущества или первичного учетного документа с пометкой "Д. У." (копии накладной, акта приема-передачи имущества и т.д.).

В отношении амортизируемого имущества в бухгалтерском учете одновременно отражаются суммы начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 "Амортизация основных средств" (05 "Амортизация нематериальных активов") – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – отражены суммы начисленной амортизации по ОС и НМА, которые были переданы по договору доверительного управления имуществом.

При прекращении договора доверительного управления операции возврата имущества в учете отражаются обратными бухгалтерскими проводками.

Денежные средства, полученные учредителем управления от доверительного управляющего в счет прибыли по договору, приходуются на счетах учета денежных средств:

ДЕБЕТ 50 "Касса" (51 "Расчетные счета") – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Суммы возмещаемых убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды по вине доверительного управляющего (ст. 1022 ГК РФ), учитываются в составе прочих доходов учредителя управления:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" – начислена сумма возмещения убытков, причиненных доверительным управляющим за время управления имуществом;

ДЕБЕТ 51 "Расчетные счета" (50 "Касса", 52 "Валютные счета") – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет погашения упущенной выгоды (возмещения убытков).

Бухгалтерскую отчетность учредитель управления составляет с учетом данных, представленных доверительным управляющим. Для этого учредитель управления суммирует аналогичные показатели своего баланса и баланса, представленного доверительным управляющим. Данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" в баланс учредителя управления не включаются.

Пример 7.2

Воспользуемся условием предыдущего примера, тогда 23 августа 2013 г. в бухгалтерском учете ООО "Успех" (учредителя управления) оформляются следующие записи:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 01 "Основные средства" – 1 800 000 руб. – административное здание передано в доверительное управление (первичный документ – акт о приеме-передаче объекта ОС);

ДЕБЕТ 02 "Амортизация основных средств" – КРЕДИТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – 70 000 руб. (10 000 руб. • 7 мес.) – отражена сумма амортизации по зданию, начисленная до дня его передачи в доверительное управление (первичный документ – акт о приеме-передаче объектов ОС);

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" – КРЕДИТ 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по государственным пошлинам" – 7500 руб. – учтена в составе прочих расходов плата за госрегистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество (первичный документ – расписка о принятии документов на государственную регистрацию);

ДЕБЕТ 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по государственным пошлинам" – КРЕДИТ 51 "Расчетные счета" – 7500 руб. – уплачена пошлина (первичный документ – выписка банка по расчетному счету);

ДЕБЕТ 19 "НДС по приобретенным ценностям" – КРЕДИТ 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" – 311 400 руб. – восстановлен НДС с остаточной стоимости (первичные документы – счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет);

ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" – КРЕДИТ 19 "НДС по приобретенным ценностям" – 311 400 руб. – сумма восстановленного НДС отражена в составе прочих расходов (первичные документы – бухгалтерская справка).

7.5. Учет операций у выгодоприобретателя

На основании отчета о деятельности по договору доверительного управления выгодоприобретатель отражает в качестве прочего дохода причитающийся ему доход и упущенную выгоду, возмещаемую доверительным управляющим.

Доход, причитающийся выгодоприобретателю по договору доверительного управления имуществом, является прочим доходом и отражается в бухгалтерском учете выгодоприобретателя следующим образом:

ДЕБЕТ 79 "Внутрихозяйственные расчеты" субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" – КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы".

Бухгалтерскую отчетность выгодоприобретатель представляет в общем порядке с учетом финансового результата, полученного по договору доверительного управления.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>