Полная версия

Главная arrow Финансы arrow АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БИЗНЕС

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Отчет об изменениях в собственном капитале

Отчет об изменениях в собственном капитале в составе финансовой отчетности компании предназначен для раскрытия изменений собственного капитала, его составляющих элементов, а также другой информации, имеющей отношение к капиталу, такой как:

  • — общий совокупный доход за период, отдельные итоговые суммы, относимые на собственный капитал материнской компании и на неконтролируемые доли;
  • — результаты ретроспективного пересчета каждого компонента капитала, признанного в соответствии с LAS 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»;
  • — сверка балансовой стоимости на начало и конец периода для каждого компонента капитала при отдельном раскрытии изменений, обусловленных статьями прибыли (убытка), статьями прочего совокупного дохода, операциями с собственниками по взносам в уставный капитал и изъятиям в их пользу (дивидендов), а также изменений в непосредственных долях участия в дочерних организациях, которые не приводят к утрате контроля.

Отчет об изменениях в собственном капитале отражает динамику чистых активов компании. Примерный перечень статей отчета об изменениях в собственном капитале, отражающих его динамику в целом и по отдельным элементам капитала (уставный капитал, резерв выкупленных собственных акций, резерв переоценки инвестиций, резерв накопленных курсовых разниц, резерв по инструментам хеджирования, резерв по выплатам на основе акций, нераспределенная прибыль, собственный капитал, принадлежащий акционерам компании, и собственный капитал, принадлежащий держателям неконтролируемых долей участия) выглядит следующим образом:

  • — прибыль;
  • — курсовые разницы;
  • — убыток по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;
  • — убыток по инструменту хеджирования;
  • — общая совокупная прибыль;
  • — приобретение дочерних компаний;
  • — выплаты на основе акций;
  • — прибыль от продажи собственных акций;
  • — выкуп собственных акций;
  • — дивиденды.

Отчет о денежных потоках компании

Служит для информирования пользователей финансовой отчетности об оценке способности компании генерировать потоки денежных средств и их эквивалентов для возможности осуществления хозяйственных операций, различных видов деятельности. Составление отчетов о движении денежных средств регламентируется международным стандартом IAS 7 «Отчет о денежных потоках», цель которого — агрегированное представление денежных поступлений и платежей компании, позволяющее согласовать входящие и исходящие остатки денежных средств, отражаемые в отчете о финансовом положении.

Представление информации об изменениях денежных средств и их эквивалентов производится с учетом классификации их потоков в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Для раскрытия информации о денежных потоках используются следующие понятия.

Денежные средства — наличные средства, средства на расчетных счетах и депозитные вклады до востребования.

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Потоки денежных средств — поступления (положительный поток) и выплаты (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов.

Чистый денежный поток — нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков в результате осуществления финансовых операций компании (прирост или уменьшение).

Операционная деятельность — основной вид деятельности, создающий выручку компании, и прочая, кроме инвестиционной и финансовой, деятельность. Основные потоки денежных средств: денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг в виде роялти[1], гонораров, комиссионных и прочая выручка; денежные выплаты поставщикам за товары и услуги; выплаты работникам и от имени работников; денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям; денежные выплаты или возвраты налога на прибыль и денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.

Инвестиционная деятельность — это приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам (денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов, выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами; денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов; денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместном предпринимательстве, кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей; денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам и их возврат; денежные поступления и выплаты по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам своп, не относящиеся к финансовым сделкам).

Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного капитала компании, а также задолженности по заемным денежным средствам (денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов, выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований; денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций общества; денежные выплаты по возврату заемных средств, а также с целью уменьшения задолженности по финансовой аренде).

Отчет о денежных потоках по операционной деятельности может составляться прямым или косвенным методом. При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и выплат. При применении косвенного метода прибыль (убыток) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, отложенных или начисленных прошлых и будущих денежных поступлений и выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности.

Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах

подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у компании сумм, не доступных для использования группой. Например, денежные средства дочерней компании, осуществляющей бизнес в стране с определенными юридическими ограничениями (жесткий валютный контроль и т. п.), которые не могут использоваться материнской компанией. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям для понимания финансового положения и ликвидности компании.

  • [1] Вид лицензионного вознаграждения, периодическая компенсация, как правило,денежная, за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсови других видов собственности.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>