Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Учет денежных средств на счетах

Бухгалтерские счета для учета денежных средств на счетах:

  • • 201 «Денежные средства учреждения» — для бюджетных, автономных учреждений, для казенных учреждений, в случае проведения указанных операций не через органы Федерального казначейства;
  • • 202 «Средства на счетах бюджета» — для финансовых органов;
  • • 203 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» — для казначейств.

Все денежные счета активные.

Рассмотрим аналитику счетов.

«Денежные средства учреждения»

Группы счетов:

  • 10 — «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства». Возможные виды счетов: 1, 3;
  • 20 — «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации». Возможные виды счетов: 3, 6, 7;
  • 30 — «Денежные средства в кассе учреждения». Возможные виды счетов: 4, 5.

Виды счетов:

  • 1 — «Денежные средства учреждения на счетах»;
  • 2 — «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты»;
  • 3 — «Денежные средства учреждения в пути»;
  • 4 — «Касса»;
  • 5 — «Денежные документы»;
  • 6 — «Аккредитивы»;
  • 7 — «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Поступление денежных средств на лицевые счета бюджетного

учреждения оформляется на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания, на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования)) в порядке, установленном законодательством РФ для осуществления платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания, отражается:

ДЕБЕТ 4 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 4 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ, отражается:

ДЕБЕТ 5 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 5 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»

• поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ, отражается:

ДЕБЕТ 6 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 6 205 81 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

• поступление средств из кассы бюджетного учреждения отражается на основании объявления на взнос наличными, прилагаемого к выписке из лицевого счета бюджетного учреждения:

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 0 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

• поступление на лицевой счет бюджетного учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается:

ДЕБЕТ счета 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ счета 0 201 13 610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути», соответствующего счета аналитического учета счета 0 304 04 ООО «Внутриведомственные расчеты»;

• поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности отражается

по ДЕБЕТУ счета 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам» (020612660, 020613660, 020621660—020626660, 020631660—020634660, 020641660, 020642660, 020652660, 020653660, 020662660, 020663660, 020691660), счетов 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660— 020813660, 020821660—020826660, 020831660—020834660, 020862660, 020863660, 020891660), «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730, 030302730, 030305730—030313730)[1];

• поступление медицинским бюджетным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования (ОМС), денежных средств отражается:

ДЕБЕТ 7 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 7 205 81 560 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

• поступление иных доходов в порядке, установленном законодательством РФ, отражается

по ДЕБЕТУ счета 2 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 2 205 00 ООО «Расчеты по доходам» (220521560—220541560, 220552560, 220553560, 220571560—220575560, 220581560), счета 2 401 10 180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов);

• поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущерба, причиненного имуществу бюджетного учреждения, отражается

по ДЕБЕТУ счета 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»

и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 ООО «Расчеты по ущербу имуществу» (020971660—020974660, 020981660, 020982660);

• поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных бюджетным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством РФ, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным бюджетным учреждением гарантиям, а также поступление оплаты процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам, отражается:

ДЕБЕТ 2 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 2 207 14 640 «Уменьшение задолженности дебиторов по займам, ссудам»;

• поступление привлеченных бюджетным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством РФ, заимствований (кредитов, займов), отражается:

ДЕБЕТ 2 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 2 301 14 710 «Увеличение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

• поступление денежных средств во временное распоряжение бюджетного учреждения (средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке, — задатки, средства на хранение, и т. п.) отражается:

ДЕБЕТ 3 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 2 304 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;

КРЕДИТ 3 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

• зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение одного операционного дня отражается:

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 0 201 26 610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации»;

• зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается:

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 0 201 13 610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути»;

• поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в валюту РФ (рубли) отражается:

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 0 201 13 610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути»;

• восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных бюджетным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее — источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете бюджетного учреждения на исполнение обязательства, принятого бюджетным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее — иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства), отражаются на основании Справки (ф. 0504833):

ДЕБЕТ 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;

КРЕДИТ 0 304 06 730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами».

Выбытие денежных средств с лицевых счетов бюджетного учреждения оформляется на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

• перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 ООО «Внутриведомственные расчеты»;

• перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам» (020612560, 020613560, 020621560—020626560, 020631560—020634560, 020662560, 020663560, 020691560);

• перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830— 030213830, 030221830—030226830, 030231830—030234830, 030241830, 030242830, 030252830, 030253830, 030262830, 030263830, 030273830, 030275830, 030291830);

• перечисление подотчетным лицам денежных средств на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты по выданным авансам» (020812560—020813560, 020821560—020826560, 020831560—020834560, 020862560, 020863560, 020891560);

• перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденной руководителем учреждения Платежной ведомости (ф. 0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий), отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 208 00 ООО «Расчеты по выданным авансам» (020811560—020813560, 020862560, 020863560, 020891560)[2];

• предоставление в порядке, предусмотренном законодательством РФ, займа (ссуды) отражается

по КРЕДИТУ счета 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 2 207 14 540 «Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам»;

• исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным бюджетным учреждением в соответствии с законодательством РФ гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается:

КРЕДИТ 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 2 207 14 540 «Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам»;

• исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным бюджетным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается:

КРЕДИТ 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 2 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

• погашение задолженности бюджетного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается:

КРЕДИТ 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 2 301 14 810 «Уменьшение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

• перечисление средств, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 215 00 ООО «Вложения в финансовые активы» (021521000—021523000, 021531530, 021534530, 021551550—021553550);

• перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 ООО «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830— 030313830);

• возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством РФ, отражается:

КРЕДИТ 3 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 3 304 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;

• зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств бюджетного учреждения, в случае отнесения задолженности, не востребованной владельцем в течение срока исковой давности, на забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами», отражается на основании Справки (ф. 0504833):

КРЕДИТ 3 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 3 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операции»;

• выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается:

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

ДЕБЕТ 0 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;

ДЕБЕТ 0 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;

• возврат излишне полученных доходов отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета О 205 00 ООО «Расчеты по доходам» (020521560, 020531560, 020541560, 020552560, 020553560, 020571560—020575560, 020581560);

• возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается

по КРЕДИТУ счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

и соответственно ДЕБЕТУ счетов 5 205 81 560, 6 205 81 560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

• перечисление денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается:

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 201 26 510 «Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации»;

• получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается:

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

• перечисление средств на конвертацию валюты РФ в иностранную валюту отражается:

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 201 23 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»;

• направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833):

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;

• принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф.0504833):

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;

• направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете бюджетного учреждения, на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности), на основании документа, прилагаемого к выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, и справки (ф. 0504833) отражаются:

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;

• направление средств в пределах поступлений на лицевой счет бюджетного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833):

КРЕДИТ 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства»;

ДЕБЕТ 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;

  • [1] Пункт 72 Инструкции № 174н.
  • [2] Пункт 73 Инструкции № 174н.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>