Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Расчеты по принятым обязательствам

Счет 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами в части начисленных им сумм заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, пособий, иных выплат, в том числе социальных, а также перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений[1].

Особенность счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» состоит в том, что на нем ведутся расчеты как с юридическими, так и с физическими лицами, в том числе по заработной плате.

По кредиту счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» отражается начисление (возникновение) кредиторской задолженности учреждения перед иными юридическими и физическими лицами.

Основные операции по кредиту счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» представлены в табл. 10.5.

По дебету счета отражаются операции, в результате которых кредиторская задолженность учреждения погашается (уменьшается).

Основные операции по дебету счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам» представлены в табл. 10.6.

Учет операций по принятым обязательствам в иностранной валюте одновременно ведется в валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.

Таблица 10.5

Основные операции по кредиту счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»

Дебет

Кредит

Содержание операции

0 401 20 211

0 302 11 730

Суммы начисленной заработной платы

0 106 34 340

0 109 00 200

0 401 20 211

0 302 12 730

Суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций

0 106 34 340

0 109 00 200

0 401 20 200

0 302 00 730

Суммы начисленного вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера

0 106 34 340

0 109 00 200

0 401 20 290

0 302 91 730

Суммы начисленной стипендии

0 401 20 200

0 302 00 730

Суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг

0 109 00 200

0 106 00 300

0 105 00 340

0 401 20 241

0 302 41 730

Суммы начисленных субсидий, субвенций, транс- фертов

0 401 20 242

0 302 42 730

0 401 20 251

0 302 51 730

0 401 20 252

0 302 52 730

0 401 20 253

0 302 53 730

0 401 20 261

0 302 61 730

Суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат

0 401 20 261

0 302 62 730

0 401 20 261

0 302 63 730

0 303 02 830

0 302 13 730

Суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Таблица 10.6

Основные операции по дебету счета 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»

Дебет

Кредит

Содержание операции

0 302 24 830

0 303 04 730

Начисленная учреждением как налоговым агентом сумма НДС с причитающихся к уплате в соответствии с договором аренды суммы арендных платежей

Дебет

Кредит

Содержание операции

0 302 11 830

0 304 03 730 0 303 01 730

Удержания из оплаты труда и стипендий

0 302 12 830

0 302 13 830

0 302 91 830

0 302 11 830

0 201 00 610

Перечисление средств в оплату приобре- тенного имущества и оказанных услуг

0 304 05 200

0 304 05 300

0 302 00 830

0 201 34 610

Выдача заработной платы, вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат

0 302 00 830

0 304 05 200 (241, 242, 251, 252, 253)

Перечисление сумм субсидий, субвенций, трансфертов

Переоценка задолженности по принятым обязательствам в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций по оплате обязательства и на отчетную дату.

Положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов по принятым обязательствам в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

Группировка расчетов по принятым обязательствам осуществляется по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

  • • 10 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;
  • • 20 «Расчеты по работам, услугам»;
  • • 30 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов»;
  • • 40 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям»;
  • • 50 «Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам»;
  • • 60 «Расчеты по социальному обеспечению»;
  • • 70 «Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям»;
  • • 90 «Расчеты по прочим расходам».

Расчеты по принятым обязательствам учитываются:

• по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:

  • — 1 «Расчеты по заработной плате»;
  • — 2 «Расчеты по прочим выплатам»;
  • — 3 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
  • • по работам, услугам — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 20 «Расчеты по работам, услугам» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
    • — 1 «Расчеты по услугам связи»;
    • — 2 «Расчеты по транспортным услугам»;
    • — 3 «Расчеты по коммунальным услугам»;
    • — 4 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»;
    • — 5 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»;
    • — 6 «Расчеты по прочим работам, услугам»;
  • • по поступлению нефинансовых активов — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 30 «Расчеты по поступлению нефинансовых активов» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
  • — 1 «Расчеты по приобретению основных средств»;
  • — 2 «Расчеты по приобретению нематериальных активов»;
  • — 3 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов»;
  • — 4 «Расчеты по приобретению материальных запасов»;
  • • по безвозмездным перечислениям организациям — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 40 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
    • — 1 «Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;
    • — 2 «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;
  • • по безвозмездным перечислениям бюджетам — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 50 «Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
  • — 1 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;
  • — 2 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;
  • — 3 «Расчеты по перечислениям международным организациям»;
  • • по социальному обеспечению — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по социальному обеспечению» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
  • — 1 «Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
  • — 2 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
  • — 3 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
  • • по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям, а также расчеты по государственным (муниципальным) контрактам при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 70 «Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
    • — 2 «Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций»;
    • — 3 «Расчеты по приобретению акций и иных форм участия в капитале»;
    • — 5 «Расчеты по приобретению иных финансовых активов»;
  • • по прочим расходам — на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 90 «Расчеты по прочим расходам» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета:
  • — 1 «Расчеты по прочим расходам».

Применяемые коды КОСГУ:

  • • 730 — увеличение прочей кредиторской задолженности;
  • • 830 — уменьшение прочей кредиторской задолженности.

Пример

Отражение на счете 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»

заработной платы

Работнику учреждения начислена заработная плата (в рамках бюджетной деятельности) в размере 20 000 руб. Удержание из заработной платы — НДФЛ в сумме 2400 руб.

Решение.

Начислена заработная плата:

ДЕБЕТ 1 401 20 211 — КРЕДИТ 1 302 11 730 — 20 000 руб.

Удержана из заработной платы сумма НДФЛ:

ДЕБЕТ 1 302 11 830 — КРЕДИТ 1 303 01 730 — 2400 руб.

Перечислена заработная плата на счет сотрудника:

ДЕБЕТ 1 302 11 830 — КРЕДИТ 1 201 11 610 — 17 600 руб.

В Карточке учета средств и расчетов ведется аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы. Данный учет может вестись также в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Учет ведется в разрезе кредиторов.

В Карточке учета средств и расчетов может вестись и аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам. Такой учет может вестись также в Журнале по прочим операциям.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Отражение операций по счету осуществляется:

  • • по обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы — в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
  • • по оплате труда и стипендиям — в Журнале операций расчетов по оплате труда;
  • • по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам — в Журнале по прочим операциям.

  • [1] Пункт 254 Инструкции № 157н.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>