Примеры бухгалтерских проводок по ссудным операциям

1. Выдача ссуды[1]:

Д-т с/сч. по клиентам (А) К-т р/сч. заемщика (например, 40702);

Д-т 91315 (гарантии, поручительства – П, приход) К-т 99999;

Д-т 70606 (расходы банка) К-т счета резервов под возможные потери по ссуде (например, счет 45215 по группам клиентов).

2. Погашение ссуды.

Д-т р/сч. заемщика К-т 70601 (с/сч.) (доходы банка – проценты за кредит);

Д-т 99999 К-т 91315 (Р – расход) (А).

3. Учет просроченных ссуд•.

Д-т 458 (кредиты, не погашенные в срок), 459 (проценты за кредиты, не уплаченные в срок) К-т с/сч. заемщика;

Д-т 459 К-т 61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям);

Д-т 70606 К-т счета "Резервы под возможные потери по ссуде" (по группам клиентов).

4. Погашение просроченных ссуд (отражается по пассивным счетам у банка-кредитора):

Д-т р/сч. заемщика К-т 458 (кредиты, не погашенные в срок), 459 (проценты за кредиты, не уплаченные в срок);

Д-т 61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям) К-т 70601 (проценты, полученные за предоставленные кредиты).

5. Учет межбанковских кредитов:

Д-т 320 (кредиты, предоставленные банкам по срокам) К-т 30102 (кор/сч. КО в ЦБ РФ) или 30112 (кор/сч. в банке-корреспонденте).

6. Предоставление кредита клиенту (заемщику – физическому лицу):

Д-т 455, 457 (счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика, активные счета) К-т 20202 "Касса кредитных организаций" – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или 423, 426 (счета по учету вкладов (депозитов)) – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

7. Возврат денежных средств клиентом (заемщиком – физическим лицом):

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" – при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета 423 (кроме счета 42308), 426 (кроме счета 42608) – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке) К-т 455, 357 (счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика, активные счета).

8. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии.

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в Положении Банка России № 54-11. В случае открытия клиеиту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств.

В день, определенный соглашением (договором) об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 К-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 К-т 99998.

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 К-т 99998.

9. Операции по предоставлению кредитов в форме "овердрафт".

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в форме "овердрафт", клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт”)".

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафт" отражается на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде „овердрафт”", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 К-т 91317.

При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо но банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т л/сч. на балансовых счетах второю порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт”)" (для заемщиков – физических лиц – "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счета („овердрафт”)") К-т б/сч. клиента-заемщика.

Одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафт":

Д-т 91317 К-т 99998.

10. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафт".

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии (если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "иод лимит задолженности".

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

11. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафт".

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт") (для заемщиков – физических лиц)" (например, счет 45201, где 01 – признак овердрафта). Погашение задолженности по овердрафту осуществляется по каждой отдельной сделке путем безакцептного списания банком остатков средств на счете клиента на конец операционного дня. Допускается ежедневное возобновление кредитования в рамках свободного остатка лимита овердрафта, что значительно снижает затраты клиента на уплату процентов и тем самым повышает привлекательность данного вида кредита.

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт"), обнуляется при полном его погашении заемщиком, а счет закрывается по истечении срока действия соответствующего договора (соглашения).

При погашении (полном или частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 К-т 91317 "Неиспользованные лимиты но предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему осуществляется следующая проводка:

Д-т 91317 К-т 99998.

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.

  • [1] Сумма лимита, установленного по кредитным линиям и овердрафту, отражается на внебалансовых счетах 91316, 91317.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >