Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Валютное регулирование и валютный контроль

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В результате изучения главы студент должен:

знать

  • • правовой режим валютных операций;
  • • правовое регулирование валютных операций, совершаемых резидентами и нерезидентами;
  • • правовое регулирование валютных операций, совершаемых между резидентами и нерезидентами;
  • • правовое регулирование ввоза и вывоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

уметь

  • • квалифицировать валютные операции, совершаемые резидентами и нерезидентами;
  • • квалифицировать валютные операции, совершаемые между резидентами и нерезидентами;
  • • применять нормативные правовые акты, регламентирующие порядок ввоза и вывоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

владеть

  • • навыками проведения правовой экспертизы законодательства, регулирующего порядок осуществления валютных операций;
  • • навыками правового консультирования по вопросам осуществления валютных операций.

Правовой режим валютных операций

Валютные операции — это установленная валютным законодательством совокупность действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой или валютными ценностями, как правило, в форме сделок, характерным признаком которых выступает движение валюты и валютных ценностей в виде перехода права собственности на них и (или) их физического перемещения.

Многообразие валютных операций предполагает их классификацию по различным основаниям. С правовой точки зрения предпочтительнее

бб выделить следующие основания классификации валютных операций: по содержанию, по форме, по правовому статусу субъектов и в зависимости от их количества.

По содержанию выделяют следующие виды валютных операций:

  • 1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
  • 2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
  • 3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
  • 4) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг;
  • 5) перевод иностранной и российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;
  • 6) перевод нерезидентом российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ;
  • 7) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
  • 8) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
  • 9) перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же резидента, открытый за пределами территории РФ.

По форме выделяется обособленная группа валютных операций — валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами.

По правовому статусу субъектов выделяют валютные операции между:

  • — двумя резидентами (операция является валютной, если предметом приобретения (отчуждения) являются валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги — либо если валютные ценности используются в качестве средства платежа);
  • — резидентом и нерезидентом (операция является валютной, если предметом приобретения (отчуждения) являются валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги либо если валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги используются в качестве средства платежа);
  • — двумя нерезидентами (операция является валютной, если предметом приобретения (отчуждения) являются валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги либо если валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги используются в качестве средства платежа).

Таким образом, операции между субъектами валютного права, не предусматривающие переход права собственности на валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги, не являются валютными операциями. Например, не являются валютными операции, связанные с передачей в залог внешних ценных бумаг, с передачей в доверительное управление валютных ценностей, тогда как реализация находящихся в залоге внешних ценных бумаг является валютной операцией.

В зависимости от количества субъектов, реализующих валютные операции, выделяют:

  • 1. Валютные операции между двумя участниками:
    • а) валютные операции между резидентами и нерезидентами;
    • б) валютные операции между резидентами;
    • в) валютные операции между нерезидентами;
    • г) операции на внутреннем валютном рынке.
  • 2. Валютные операции с одним участником:
    • а) ввоз (вывоз) на таможенную территорию (с таможенной территории) РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
    • б) перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;
    • в) перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

Рассмотрим основные правила совершения валютных операций.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций движения капитала, в отношении которых устанавливаются ограничения в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Валютные операции между резидентами по общему правилу, установленному ч. 1 ст. 9 Закона о валютном регулировании, запрещены. Вместе с тем в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.07.2015 № 181-ФЗ без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между этими резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которым резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся резидентам, являющимся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с нерезидентами лицами, передающими этим нерезидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Исключения, составляющие перечень разрешенных на законодательном уровне валютных операций между резидентами, можно классифицировать по нескольким категориям.

  • 1. Валютные операции юридических и физических лицрезидентов:
    • — операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
    • — операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);
    • — операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого на ее территорию груза, транзитной перевозкой груза по российской территории, а также по договорам страхования указанных грузов;
    • — операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с российским законодательством;
    • — операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в российской валюте или при условии осуществления расчетов по операциям, связанным с расчетами по итогам клиринга;
    • — операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации, местный бюджет в иностранной валюте;
    • — операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;
    • — операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
    • — операции, связанные с расчетами и переводами иностранной валюты при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ;
    • — операции, предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ;
    • — переводы физическим лицом — резидентом иностранной валюты из Российской Федерации в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 тыс. долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица — резидента;
    • — переводы физическим лицом — резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории нашей страны, в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета в уполномоченных банках;
    • — операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
    • — операции, указанные выше, совершаемые доверительными управляющими.
  • 2. Валютные операции физических лицрезидентов:
    • — передача физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, ее субъекту или муниципальному образованию;
    • — дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;
    • — завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования либо в качестве выгодоприобретателя наследственного фонда;
  • — приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
  • — перевод физическим лицом — резидентом из Российской Федерации и получение в России физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемые в установленном порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
  • — покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;
  • — расчеты физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.
  • 3. Валютные операции по сделкам между уполномоченными банкамирезидентами, совершаемым ими от своего имени и за свой счет:
    • — операции, отнесенные к банковским операциям;
    • — операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей;
    • — операции, связанные с приобретением у третьих лиц — уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам — уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;
    • — операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга);
    • — операции с внешними ценными бумагами;
    • — операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними и внешними ценными бумагами;
    • — операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов;
    • — операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами;
    • — операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по вышеуказанным операциям.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой:

— переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках;

  • — на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов;
  • — валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством и законодательством о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в российской валюте осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ.

Нерезиденты на территории РФ вправе:

  • — открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной и российской валюте только в уполномоченных банках;
  • — без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках;
  • — без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ.

Валютным законодательством регулируется порядок открытия и ведения счетов в валюте РФ и иностранной валюте резидентами и нерезидентами в уполномоченных банках на территории России, а также счетов в российской и иностранной валюте за границей.

Резиденты и нерезиденты вправе открывать счета в российской и иностранной валюте в уполномоченных банках на территории России. Кроме того, резиденты вправе открывать в уведомительном порядке счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории России. Правовой режим таких счетов установлен в Законе о валютном регулировании и в нормативных правовых актах Банка России.

Физические лица — резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ.

Физические лица — резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Названные субъекты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ. Физические лица — резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого календарного года.

Определенные особенности имеет правовой режим счетов юридических лиц — резидентов в банках, расположенных за пределами территории России.

Юридические лица — резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ. Юридические лица — резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории России с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России. Названные субъекты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом о валютном регулировании на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами. Со средствами, зачисленными в соответствии с указанным Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, между резидентами без ограничений осуществляется ряд валютных операций, среди которых:

  • 1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских российских учреждений и иных официальных представительств, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • 2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства или филиала юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ;
  • 3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием таких сотрудников на территорию страны места нахождения вышеуказанных представительств или филиалов, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;
  • 4) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с российским бюджетным законодательством;
  • 5) операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств, находящихся за пределами российской территории, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты:

  • — с физическими лицами — нерезидентами в наличной российской валюте по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;
  • — с нерезидентами в наличной иностранной и российской валюте за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

Самостоятельным видом валютных операций выступает ввоз и пересылка в Россию, вывоз и пересылка из России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, осуществляемые резидентами и нерезидентами.

Ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном деле (ст. 15 Закона о валютном регулировании).

Вывоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации.

Валютные операции регулируются специальными методами, установленными в Законе о валютном регулировании. К числу таких методов регулирования относятся требование о предварительной регистрации и требование об использовании специального банковского счета. Методы регулирования валютных операций носят экономико-административный характер, выражены в юридической форме предписаний и применяются Банком России и Правительством РФ как главными органами валютного регулирования.

Предварительная регистрация счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ, осуществляется налоговыми органами по месту учета резидента. Порядок осуществления предварительной регистрации устанавливается Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Другим методом регулирования валютных операций выступает требование об использовании специального банковского счета. Правовое значение названного метода заключается в законодательном установлении особого правового режима таких счетов. Валютные операции, в отношении которых установлено требование об использовании специального банковского счета, могут осуществляться только с использованием такого счета.

Требование об использовании резидентом специального счета может быть установлено Банком России при регулировании следующих валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами:

  • — расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте;
  • — расчеты и переводы при получении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов;
  • — операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
  • — исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;
  • — операции кредитных организаций, за исключением банковских операций.

Требование об использовании специального счета нерезидентом может быть установлено Банком России при регулировании следующих валютных операций, осуществляемых между резидентами и нерезидентами:

  • — расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов в валюте РФ резидентами нерезидентам;
  • — расчеты и переводы при получении кредитов и займов в валюте РФ резидентами от нерезидентов;
  • — операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
  • — исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам;
  • — операции, связанные с приобретением нерезидентами у резидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами);
  • — операции, связанные с приобретением резидентами у нерезидентов прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними ценными бумагами), а также исполнением резидентами обязательств по внутренним ценным бумагам.
 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>