Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Валютное регулирование и валютный контроль

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Правовое регулирование валютных операций, совершаемых резидентами

В соответствии с Законом о валютном регулировании валютные операции между резидентами запрещены. Однако ст. 9 названного

Закона устанавливает некоторые исключения, согласно которым резиденты вправе без ограничений совершать следующие виды валютных операций.

1. Операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Понятие беспошлинной торговли содержится в ст. 243 ТК ЕАЭС, согласно которой таможенная процедура беспошлинной торговли — таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров и товаров Союза, в соответствии с которой такие товары находятся и реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли без уплаты в отношении иностранных товаров ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.

2. Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества).

Названные лица — комиссионеры (агенты, поверенные) и комитенты (принципалы, доверители) — являются сторонами в таких договорах, связанных с деятельностью в чужом интересе на основе поручения, как договор поручения (гл. 49 «Поручение» ГК), договор комиссии (гл. 51 «Комиссия» ГК) и агентский договор (гл. 52 «Агентирование» ГК).

По договору поручения согласно п. 1 ст. 971 ГК одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

3. Операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов.

По договору перевозки груза в соответствии с п. 1 ст. 785 ГК перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Как установлено ст. 787 ГК, по договору фрахтования (чартера) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа.

По договору транспортной экспедиции согласно п. 1 ст. 801 ГК одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Как установлено п. 1 ст. 929 ГК, по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

  • 4. Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии улета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ.
  • 5. Операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации или при условии осуществления операций, связанных с расчетами по итогам клиринга.

Действующим законодательством разрешены валютные операции с внешними ценными бумагами между резидентами при соблюдении следующих условий:

  • — операции осуществляются на организованных торгах на рынке ценных бумаг РФ;
  • — права на такие ценные бумаги учтены в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ.

Валютные операции с внешними ценными бумагами между резидентами — юридическими лицами разрешены при соблюдении следующих условий:

  • — права на такие ценные бумаги учтены в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;
  • — расчеты осуществляются в валюте РФ.

Отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг регулируются Законом о рынке ценных бумаг.

Согласно ст. 7 указанного Закона депозитарием именуется профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность. Депозитарием может быть только юридическое лицо.

6. Операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ.

Следует обратить внимание, что по общему правилу, установленному п. 5 ст. 45 НК, обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, если иное не предусмотрено самим НК. Такое исключение закреплено в п. 5 ст. 333.29 НК: за выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства представительствами федерального органа исполнительной власти, ведающего вопросами иностранных дел, находящимися в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, государственная пошлина может быть уплачена в иностранной валюте по курсу, установленному ЦБ РФ на дату ее уплаты.

7. Операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей; операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.

Данный вид валютных операций детально урегулирован постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Названным документом определены размеры суточных в иностранной валюте относительно каждой страны. Например, при командировании в Азербайджан, Армению, Белоруссию работнику выплачиваются суточные в размере 57 долл. США; Афганистан — 80; Ирак — 81; Великобританию, Пакистан, Каймановы острова — 69; Норвегию — 79; Японию — 83; Центральноафриканскую Республику — 90.

При следовании работника с территории РФ день пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ день пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и при следовании на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте, служебном паспорте или дипломатическом паспорте работника.

При направлении работника в служебную командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между иностранными государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению работодателя, представителя нанимателя или уполномоченного им лица при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

В случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки), установленных названным постановлением.

Относительно некоторых категорий граждан установлены особые условия расчета суточных в иностранной валюте. Так, военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30% суточных, установленных вышеуказанным постановлением. По решению министра обороны РФ либо руководителя иного федерального органа исполнительной власти, в котором законом предусмотрена военная или приравненная к ней служба, выплата указанным военнослужащим суточных может производиться в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактической выплаты.

При направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере, установленном названным постановлением, при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

Коммерческие организации в отличие от бюджетных вправе самостоятельно определять порядок и размеры возмещения расходов при командировании своих сотрудников за рубеж.

  • 8. Операции, связанные с расчетами и переводами иностранной валюты при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
  • 9. Операции, предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
  • 10. Переводы физическим лицом — резидентом иностранной валюты из Российской Федерации в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 тыс. долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица — резидента.
  • 11. Переводы физическим лицом — резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета в уполномоченных банках.
  • 12. Операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
  • 13. Вышеназванные операции, а также валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, совершаемые доверительными управляющими.
  • 14. Операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров.
  • 15. Переводы физическими лицами — резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц — резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ.
  • 16. Операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ, через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании федерального закона право по использованию счетов указанных официальных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командированием.
  • 17. Операции, предусматривающие переводы иностранной валюты федеральными органами исполнительной власти и организациями со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
  • 18. Валютные операции, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между этими резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга).

По этим договорам резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся резидентам, являющимся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с нерезидентами лицами, передающими этим нерезидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Кроме названных операций в соответствии с ч. 6 ст. 12 Закона о валютном регулировании физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

По общему правилу при осуществлении валютных операций физическими лицами — резидентами все расчеты производятся через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России. Вместе с тем ч. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании из названного правила установлено несколько исключений. Так, минуя банковскую систему, допускается производить следующие валютные операции:

  • 1) передача физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;
  • 2) дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;
  • 3) завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования либо в качестве выгодоприобретателя наследственного фонда;
  • 4) приобретение и отчуждение физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
  • 5) перевод физическим лицом — резидентом иностранной валюты из Российской Федерации и получение в Российской Федерации физическим лицом — резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Банком России порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
  • 6) покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом — резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты;
  • 7) расчеты физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
  • 8) расчеты, осуществляемые физическими лицами — резидентами;
  • 9) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • 10) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ;
  • 11) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию иностранного государства;
  • 12) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ;
  • 13) операции, предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
  • 14) операции, связанные с расчетами между находящимися за пределами территории РФ физическими лицами.
  • 15) операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

Разновидностью резидентов являются уполномоченные банки, которым разрешено осуществлять валютные операции и сделки от своего имени и за свой счет.

Поскольку уполномоченные банки являются субъектами валютного права, то на них распространяются все правила, установленные валютным законодательством РФ в отношении резидентов. Однако в силу специфичности выполняемой уполномоченными банками деятельности (банковских операций и банковских сделок) банки вправе дополнительно без ограничений совершать следующие виды валютных операций, которые перечислены в указании Банка России от 28.04.2004 № 1425-У «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками»:

  • 1) операции, отнесенные к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ;
  • 2) операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей;
  • 3) операции, связанные с приобретением у третьих лиц — уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам — уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;
  • 4) операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга);
  • 5) операции с внешними ценными бумагами;
  • 6) операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними и внешними ценными бумагами;
  • 7) операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов;
  • 8) операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами;
  • 9) операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по вышеназванным операциям.

Разновидностью валютных операций, совершаемых между резидентами, выступают операции между резидентами и уполномоченными банками, которые по общему правилу также совершаются без ограничений. Перечень таких операций закреплен ч. 3 ст. 9 Закона о валютном регулировании, не является закрытым и может дополняться Банком России.

Между резидентами и уполномоченными банками допускается совершение валютных операций, связанных:

1) с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

По кредитному договору в соответствии с п. 1 ст. 819 ГК банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Дальнейшее развитие внешнеэкономической деятельности российских компаний — экспортеров невозможно без эффективного использования кредитных ресурсов, предоставляемых уполномоченными банками на цели финансирования экспортных поставок. Финансовые ресурсы необходимы экспортерам для изготовления товаров, предназначенных для экспорта, организации поставок, для расчетов с поставщиками экспортных грузов, которые вывозятся на основе агентских договоров и договоров комиссии между экспортерами (агентами, комиссионерами) и российскими предприятиями (принципалами, комитентами).

Финансирование может осуществляться в форме прямого банковского кредитования в иностранной валюте или валюте РФ.

В последнее время уполномоченные банки при осуществлении финансирования экспортных операций активно используют инструменты внешнего фондирования в рамках кредитных соглашений и кредитных линий с иностранными банками, в том числе с участием экспортных страховых агентств.

Указанные схемы кредитования получают большое распространение в практике работы российских банков. Их использование позволяет изыскивать финансовые ресурсы и уменьшать кредитные риски. Вместе с тем в ходе практического структурирования операций по финансированию российских экспортеров банки и их клиенты сталкиваются с рядом спорных вопросов по применению норм валютного законодательства.

В ряде случаев финансирование экспортных контрактов осуществляется уполномоченным банком через механизм экспортного аккредитива, выбранного в качестве формы расчетов по экспортному контракту и открытого банком импортера в пользу российского экспортера. Российский банк, авизующий аккредитив экспортеру, может выполнять предоставленные ему банком-эмитентом полномочия на исполнение, подтверждение аккредитива или негоциацию документов по аккредитиву (функции исполняющего, подтверждающего, негоциирующего банка).

Действия исполняющего, подтверждающего и (или) негоциирующего банка регулируются положениями Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (новая редакция вступила в силу с 1 июля 2007 г., публикация МТП № 600).

В рамках своих полномочий, наделенных банком-эмитентом, российский банк по мере представления документов по аккредитиву, соответствующих его условиям, осуществляет платеж экспортеру-бенефици- ару до получения возмещения от банка-эмитента, рассматривая сумму выплаченных средств как задолженность перед ним банка-эмитента.

Использование подобных экспортных аккредитивов, в том числе с рассрочкой платежа (российский банк получает возмещение по истечении периода рассрочки), позволяет экспортерам гарантированно получать выручку в сокращенные сроки, стимулировать оборачиваемость средств и повышать эффективность экспортных операций.

Зачисление валютных средств на счет экспортера российским банком, выполняющим функции исполняющего, подтверждающего и (или) негоциирующего банка, соответствует требованиями ст. 19 Закона о валютном регулировании, так как осуществляется в рамках структуры аккредитива, выставленного иностранным покупателем (приказо- дателем) и полученного от иностранного банка — эмитента. Подобный вариант исполнения аккредитива определяется платежными условиями внешнеторгового контракта;

2) внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок).

В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Пунктом 1 ст. 837 ГК установлено, что договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

По договору банковского счета согласно п. 1 ст. 845 ГК банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Осуществление рассматриваемого вида валютных операций разъяснено в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.2000 № 52 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле». В названном документе разъяснено, что в случае заключения договора банковского вклада в иностранной валюте надлежащее исполнение обязательства банка будет заключаться в возврате им суммы вклада именно в иностранной валюте.

Валютное обязательство банка по возврату вклада может быть заменено на рублевое только в одном случае. В соответствии со ст. 20 Закона о банковской деятельности с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязательства кредитной организации в иностранной валюте учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день отзыва у кредитной организации указанной лицензии. Из смысла решения Верховного Суда РФ от 02.12.1999 № ГКПИ99—551 вытекает, что норма ст. 20 Закона о банковской деятельности регулирует лишь порядок бухгалтерского учета валютных обязательств банка после отзыва у него лицензии. Однако в названном Законе не содержится нормы о размере выплат кредиторам банка исходя из курса валюты на день отзыва лицензии по обязательствам, вытекающим из банковского вклада. Между тем в результате отзыва лицензии кредитная организация лишается не только рублевой, но и валютной банковской лицензии, поэтому она не может производить расчеты с вкладчиками в иностранной валюте. Следовательно, возврат вкладов должен осуществляться только в рублях. Вопрос о курсе, на основании которого должен рассчитываться рублевый эквивалент валютного долга банка-банкрота перед вкладчиками, может быть решен на основании п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», которым предусмотрено, что состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, выраженных в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу, установленному Банком России на дату введения каждой процедуры банкротства, следующую после наступления срока исполнения соответствующего обязательства;

3) банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога.

Независимая гарантия, поручительство и залог наряду с неустойкой и удержанием имущества должника в соответствии с п. 1 ст. 329 ГК являются способами обеспечения исполнения обязательств:

  • — согласно ст. 368 ГК в по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства. Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом;
  • — как установлено ст. 361 ГК, по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части; договор поручительства может быть заключен в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств, а также в обеспечение обязательства, которое возникнет в будущем;
  • — согласно п. 1 ст. 334 ГК в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя);
  • 4) приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

К осуществляемым без ограничений валютным операциям между резидентами и уполномоченными банками отнесены следующие операции с векселями, выписанными этими или другими уполномоченными банками:

  • — приобретение резидентами векселей;
  • — предъявление резидентами векселей к платежу;
  • — получение платежа по векселям, в том числе в порядке регресса;
  • — взыскание по векселям штрафных санкций;
  • — отчуждение резидентами векселей уполномоченным банкам;
  • 5) куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности.

К осуществляемым без ограничений валютным операциям между резидентами и уполномоченными банками отнесены:

  • — купля-продажа физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту;
  • — обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств);
  • — прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности.

Расчеты чеками являются одной из форм осуществления безналичных расчетов. Чеком согласно п. 1 ст. 877 ГК признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку, как установлено п. 2 ст. 877 ГК, может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

В пунктах обмена валюты кредитных организаций производится продажа дорожных чеков физическим лицам за наличный расчет, причем физическое лицо имеет возможность оплатить дорожный чек как в валюте чека, так и в рублях и в иной иностранной валюте, с которой работает пункт.

В соответствии с нормативными актами Банка России юридические лица могут приобрести дорожный чек только на командировочные расходы и только за безналичный расчет со счета, открытого в иностранной валюте.

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона о валютном регулировании Банк России устанавливает для кредитных организаций требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, а также к размещению кредитными организациями информации о курсах иностранных валют к валюте РФ и (или) кросс-курсах иностранных валют при совершении таких операций.

По общему правилу, содержащемуся в названной норме, установления требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается. Однако федеральными законами могут предусматриваться исключения из этого правила.

К числу таких законов относится Закон о противодействии легализации доходов. В соответствии со ст. 5 и п. 1 ст. 7 этого Закона кредитные организации (в том числе банки) входят в число организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом, которые обязаны идентифицировать личность граждан при совершении ими операций с денежными средствами (в том числе купли-продажи валюты) вне зависимости от величины сделки.

Согласно п. 4.1 Инструкции № 136-И при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками идентификация физического лица проводится в случаях, установленных законодательством РФ.

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами, в том числе выраженными в валюте, обязаны идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, и установить следующие сведения:

  • — в отношении физических лиц — фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии);
  • — в отношении юридических лиц — наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения.

Таким образом, требования кредитной организации о предъявлении гражданином документа, удостоверяющего личность, для осуществления валютной операции являются правомерными;

  • 6) уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения. Согласно п. 1 ст. 851 ГК в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. В соответствии со ст. 29 Закона о банковской деятельности комиссионное вознаграждение по операциям устанавливается кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом;
  • 7) иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.

Валютное законодательство разрешает резидентам открывать и использовать счета в банках, расположенных за пределами территории РФ. Операции резидентов со средствами, находящимися на счете (вкладе), открытом в банке за пределами территории РФ, являются разновидностью валютных операций, осуществляемых резидентами. Указанные валютные операции регулируются ст. 12 «Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации» Закона о валютном регулировании.

Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ.

Перечень стран, территорий и организаций, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, содержится в приложениях к письму ФНС России от 08.08.2006 № ШТ-6-09/777@ «Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации». С 1 января 2007 г., когда утратила силу ч. 3 ст. 12 Закона о валютном регулировании, предусматривавшая требование о предварительной регистрации резидентами счета (вклада), открываемого в банках за пределами территории РФ на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР и ФАТФ, не имеет значения, на территории какого иностранного государства резидентом открыт счет (вклад) в банк. Процедура открытия счета (вклада) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях любых иностранных государств, стала с этого времени идентичной — необходимо лишь уведомлять налоговые органы об открытии таких счетов.

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) указанных счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Как мы уже подчеркивали, данная обязанность распространяется с 1 января 2007 г. на все счета, открываемые резидентами в банках за пределами территории РФ, независимо от того, является иностранное государство членом ОЭСР и ФАТФ или не является.

Федеральная налоговая служба, являющаяся федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и находящаяся в ведении Минфина России (Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506), издала приказ от 28.08.2018 № ММ-7-14/507@, которым были утверждены следующие формы уведомлений:

  • — об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации;
  • — об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации;
  • — о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (со вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ.

Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (со вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов). Кроме того, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ, могут быть зачислены средства, полученные в случаях, установленных п. 10—12 и 16 ч. 1 ст. 9, абз. 6 ч. 2 ст. 14, а также п. 1—3 и 6 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании.

Важным элементом правового режима счетов резидентов за рубежом является отчетность по указанным счетам. Без эффективно построенной и функционирующей системы отчетности невозможно проконтролировать, соблюдается ли режим использования резидентами таких счетов. Другой важной задачей валютного контроля в рассматриваемой сфере является внедрение мониторинга за операциями резидентов, осуществляемыми с использованием счетов, открытых за пределами Российской Федерации.

Так, в соответствии с ч. 7 ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, определенном постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации». Иными словами, система отчетности по использованию счетов за рубежом в настоящее время введена только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением запрещенных валютных операций между резидентами.

Со средствами, зачисленными в соответствии с Законом о валютном регулировании, на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции:

  • 1) операции по выплате сотрудникам (работникам) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ, месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, должностного оклада и надбавки к должностному окладу (при наличии оснований для ее установления), иных сумм в иностранной валюте согласно заключенным с указанными сотрудниками (работниками) служебным контрактам (изменениям в служебные контракты), трудовым договорам и иных сумм, связанных с исполнением указанными сотрудниками (работниками) своих служебных (трудовых) обязанностей за пределами территории РФ, выплата которых предусмотрена законодательством РФ, а также причитающихся указанным сотрудникам (работникам) и проживающим с ними членам их семей сумм возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государства пребывания;
  • 2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства или филиала юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ;
  • 3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных в п. 1 и 2 ч. 6.1 ст. 12 Закона сотрудников на территорию страны места нахождения указанных в п. 1 и 2 ч. 6.1 ст. 12 Закона представительств или филиалов, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;
  • 4) операции, указанные в подп. «ж» и «з» п. 9 ч. 1 ст. 1, п. 10, 11, 16, 18, 19, 26 ч. 1 ст. 9, а также абз. 6—8 ч. 2 ст. 14 Закона.

Резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России. Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ действуют с 17 января 2006 г.

На ФНС России возложена обязанность по обеспечению организации учета и контроля за представлением резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Названные правила устанавливают порядок представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами (за исключением физических лиц — резидентов) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам), расположенных в банках за пределами территории РФ; не применяются в отношении уполномоченных банков и валютных бирж, которые открывают счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Банком России.

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, открытым находящимися за пределами территории РФ филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо — резидент, индивидуальный предприниматель — резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ (далее — счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом — резидентом, индивидуальным предпринимателем — резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Документы представляются непосредственно представителем юридического лица — резидента, индивидуальным предпринимателем — резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством РФ (далее — представитель резидента), или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства РФ. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Один экземпляр представленного отчета с отметкой налогового органа возвращается непосредственно представителю юридического лица — резидента, индивидуальному предпринимателю — резиденту либо его представителю под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета. Второй экземпляр отчета вместе с подтверждающими банковскими документами остается в налоговом органе.

Днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается:

  • — для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно представителем юридического лица — резидента, индивидуальным предпринимателем, — дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
  • — для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, — дата направления юридическим лицом — резидентом, индивидуальным предпринимателем — резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

В случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом — резидентом, индивидуальным предпринимателем — резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом — резидентом, индивидуальным предпринимателем — резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом — резидентом, индивидуальным предпринимателем — резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо — резидента, индивидуального предпринимателя — резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов выдается налоговым органом непосредственно представителю юридического лица — резидента, индивидуальному предпринимателю — резиденту либо его представителю под расписку или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

Днем получения юридическим лицом — резидентом, индивидуальным предпринимателем — резидентом письменного уведомления налогового органа считается:

  • — для уведомления налогового органа, выданного налоговым органом непосредственно представителю юридического лица — резидента, индивидуальному предпринимателю — резиденту либо его представителю под расписку, — дата, указанная в отметке представителя юридического лица — резидента, индивидуального предпринимателя — резидента либо его представителя о принятии уведомления налогового органа;
  • — для уведомления налогового органа, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, — дата получения уведомления налогового органа, указанная в уведомлении о вручении.

Один экземпляр исправленного (уточненного) отчета с отметкой налогового органа о получении возвращается непосредственно представителю юридического лица — резидента, индивидуальному предпринимателю — резиденту либо его представителю под расписку в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение пяти рабочих дней со дня получения исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. Второй экземпляр исправленного (уточненного) отчета и (или) подтверждающие банковские документы остаются в налоговом органе.

Физические лица — резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого календарного года.

Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные ст. 12 Закона о валютном регулировании, не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам, которые открывают счета (вклады) в банках за пределами территории РФ, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Банком России.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.

Уполномоченные банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, самостоятельно открывают и ведут специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов.

Как указано в ч. 8 ст. 14 Закона о валютном регулировании, порядок открытия и ведения специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов устанавливается Банком России и может предусматривать установление требования об обязательном полном или частичном поддержании уполномоченными банками, в которых открыты указанные счета, остатка денежных средств на корреспондентском счете в Банке России, равного совокупному остатку денежных средств на специальных брокерских счетах.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>