Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Валютное регулирование и валютный контроль

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Правовое регулирование валютных операций между резидентами и нерезидентами

Согласно ст. 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением предусмотренных ст. 11 настоящего Закона валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Содержащиеся в ст. 6 Закона о валютном регулировании условия введения валютных ограничений на операции между резидентами и нерезидентами фактически устанавливают презумпцию нецелесообразности государственного (административного) регулирования валютных операций. Это означает, что любое административное вмешательство государства, в частности установление рассматриваемых ограничений, в отношении граждан и юридических лиц при владении, пользовании и распоряжении ими валютными ценностями должно быть оправданным, обоснованным и на момент вмешательства уже использованы все имеющиеся экономические меры для регулирования тех или иных общественных отношений в данной области. Более того, как только будут устранены обстоятельства, послужившие причиной введения валютных ограничений, последние должны быть незамедлительно отменены. В этом аспекте положения российского валютного законодательства корреспондируются с разд. 3 (Ь) ст. VII Устава Международного валютного фонда, который устанавливает, что каждое государство — член МВФ имеет «полномочие... после консультаций с МВФ временно вводить ограничения свободы обменных операций в дефицитных валютах... Государство будет обладать полной юрисдикцией в определении характера таких ограничений, но они не должны быть более ограниченными, чем это необходимо... и будут ослаблены или отменены, как только станет возможно».

Несмотря на установленное в ст. 6 Закона о валютном регулировании общее правило, валютное законодательство содержит отдельные ограничения, налагаемые на валютные операции между резидентами и нерезидентами. В частности:

  • — частью 2 ст. 14 наложен запрет на осуществление юридическими лицами — резидентами валютных операций минуя счета в уполномоченных банках, за исключением ограниченного перечня операций, указанных в ч. 2 ст. 14;
  • — частью 3 ст. 14 наложен запрет на осуществление физическими лицами — резидентами валютных операций минуя счета в уполномоченных банках, за исключением ограниченного перечня операций, указанных в ч. 3 и 4 ст. 14;
  • — частями 5 и 6 ст. 12 наложены ограничения на осуществление резидентами валютных операций через счета, открытые в банках за пределами территории РФ;
  • — статьей 19 установлено требование о репатриации иностранной валюты и валюты РФ на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты РФ в виде займов нерезидентам резиденты.

Расчеты при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами в связи с разным правовым регулированием порядка их осуществления подразделяются на три группы:

  • 1) расчеты через банковские счета;
  • 2) расчеты без открытия счета;
  • 3) расчеты наличными денежными средствами.

В Российской Федерации гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции). Данные конституционные предписания не препятствуют законодателю устанавливать (с учетом публично-правового характера валютного регулирования в целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка РФ) специальные правила для участников внешнеэкономической деятельности, направленные на своевременное поступление на территорию РФ иностранной валюты по внешнеторговым договорам, предусматривая за их неисполнение соответствующую ответственность.

Одним из таких правил является требование о репатриации, установленное специальной главой «Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации и Закона о валютном регулировании.

Толкование термина «репатриация» в рассматриваемом Законе отсутствует, но смысл его определяется содержанием статей названной главы: речь идет об обязанности резидентов при осуществлении внешнеэкономической деятельности зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту и валюту РФ, причитающуюся им по договорам с нерезидентами, а также обеспечивать возврат в Российскую Федерацию денежных средств, переведенных нерезидентам, в случае неисполнения ими своих обязательств по договору.

Таким образом, данный термин обозначает юридическую обязанность резидентов, содержанием которой является направленность на возврат валютных средств в Россию, а именно:

  • — обязанность резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или российской валюты, причитающейся им в соответствии с условиями договоров;
  • — обязанность резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности обеспечить возврат в Россию денежных средств, уплаченных резидентами нерезидентам в случае неисполнения нерезидентами условий договора (непоставка товаров, невыполнение работ и т.п.).

Содержание обязанности резидента по репатриации сводится именно к обеспечению получения валюты по внешнеторговому контракту. Это требование касается только валюты и не направлено на обеспечение возврата товара, не оплаченного нерезидентом. Иными словами, в соответствии с валютным законодательством резидент должен либо получить оплату по внешнеторговому контракту за переданный товар, результат интеллектуальной деятельности, информацию, выполненную работу или оказанную услугу в пользу нерезидента (получить платеж по экспортному контракту), либо получить от нерезидента валюту в случае неисполнения последним его обязательств по внешнеторговому контракту (вернуть предоплату по импортному контракту). Причем речь идет о любой валюте, т.е. как об иностранной валюте, так и о валюте РФ.

Механизм резервирования заключается в следующем: субъект резервирования вносит на счет в уполномоченном банке сумму, которая затем в аналогичном порядке перерезервируется в Банк России. Данное условие предусмотрено законодателем в целях минимизации рисков участников внешнеэкономических отношений в случае отзыва лицензии, ликвидации кредитной организации.

В целом схема резервирования скопирована с порядка формирования и депонирования Фонда обязательных резервов кредитных организаций, установленного Банком России.

Положения валютного законодательства о репатриации были предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который признал их соответствующими Конституции (см. определения Конституционного Суда РФ от 02.04.2009 № 486-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества “Орлэкс” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»; от 19.05.2009 № 572-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества “Контактор” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” и частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Требование о репатриации должно создавать эффективный механизм притока иностранной валюты в страну, но не ограничение на использование иностранной валюты резидентами за рубежом. Требование о репатриации с точки зрения концепции реализации государством валютного (денежного) суверенитета, а точнее, обязанности по обеспечению стабильного функционирования созданного им законного платежного средства (национальной валюты) призвано обеспечить национальную экономику международной ликвидностью, прежде всего денежными средствами иностранных государств (иностранной валютой), с которыми имеются наиболее активные внешнеэкономические связи.

Говоря о резервировании, необходимо отметить, что ряд государств, в частности Чили, имеют опыт применения этой меры валютного регулирования как средства укрепления своей денежно-кредитной политики. Однако, как показывает мировая практика, оно действенно только в тех случаях, когда установлены жесткие банковское регулирование и надзор за возможными рисками. Необходимость сохранения в валютном законодательстве РФ требования о репатриации обоснована тем, что оно является главным инструментом перераспределения валютных средств на внутреннем валютном рынке и гарантированным источником их приобретения для всех участников внешнеэкономической деятельности. В условиях недостаточной устойчивости и надежности российской банковской системы резиденты, получив право не репатриировать валюту, будут стремиться размещать получаемую иностранную валюту на счетах в иностранных банках, что приведет к уменьшению международных активов российской банковской системы и негативным образом скажется на ее ликвидности. Освобождение резидентов от обязанности репатриировать валюту может устанавливаться только законом.

Таким образом, Банк России определяет конечную цель резервирования как понижение ликвидности рынка, средство борьбы с инфляцией и предотвращения оттока капитала из страны.

Закон о валютном регулировании содержит закрытый перечень случаев, когда резиденты имеют право не зачислять иностранную валюту и валюту РФ на счета в уполномоченных банках:

  • 1) при зачислении иностранной валюты или валюты РФ на счета юридических лиц — резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ — в целях исполнения обязательств юридических лиц — резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
  • 2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, — на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
  • 3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению — на период проведения этих мероприятий;
  • 4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории РФ резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями — резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации — резиденты. Например, для применения данного правила о зачете встречных требований надо, чтобы резидент и нерезидент являлись транспортными организациями или чтобы и тот и другой осуществляли рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ. Зачет должен осуществляться с соблюдением условий ст. 410—412 ГК. В частности, требования должны быть однородными, причем не только по предмету требований, но и по основаниям возникновения. Например, требование об уплате авансового платежа не может быть зачтено против требования об оплате уже оказанных услуг (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»);
  • 5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;
  • 6) при зачислении иностранной валюты или валюты РФ на счета транспортных организаций — резидентов в банках за пределами территории РФ — в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории РФ расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций;
  • 7) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами, осуществляющими экспорт газа природного в газообразном состоянии, и нерезидентами договоров, предусматривающих куплю-продажу газа природного в газообразном состоянии, и договоров, предусматривающих обязательства нерезидентов перед указанными резидентами в связи с транзитом газа природного в газообразном состоянии через территории иностранных государств;
  • 8) при предоставлении резидентом нерезиденту иностранной валюты или валюты РФ по договору займа, связанному с финансированием геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых, перечень которых указан в ст. 337 НК РФ, в случае, если указанный договор займа содержит условия о том, что возврат предоставленных денежных средств зависит от факта и объема добычи полезных ископаемых и (или) размера выручки от их реализации и при наступлении указанных в договоре займа условий происходит невозврат денежных средств;
  • 9) при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке;
  • 10) при предоставлении резидентом нерезиденту иностранной валюты или валюты РФ по договору займа, связанному с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности, в случае, если при наступлении указанных в договоре займа условий происходит невозврат денежных средств в сумме вклада резидента в уставный капитал, ценные бумаги или приобретение долговых обязательств того же нерезидента, либо в случае, если происходит невозврат денежных средств по причине несостоятельности (банкротства) нерезидента;
  • 11) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров об оказании услуг международной электросвязи, включая услуги международного роуминга, между нерезидентом и резидентом, являющимися операторами международной электросвязи, в том числе если расчеты между ними осуществляются с участием специализированных расчетных организаций, зарегистрированных на территориях государств — членов Международного союза электросвязи.

Иностранная валюта, зачисленная в соответствии с п. 1 и 3 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании на счета резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ, должна быть использована в целях исполнения резидентами своих обязательств, предусмотренных соответственно п. 1 и 3 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании, либо переведена на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

На основе анализа валютного законодательства можно выделить следующие основные принципы резервирования: во-первых, резервирование всегда осуществляется в рублях; во-вторых, оно всегда беспроцентное; в-третьих, любое резервирование требует немедленного пере- резервирования в Банке России (таким образом, происходит полное изъятие ликвидности из уполномоченных банков); в-четвертых, оно всегда конечно по сроку (по окончании срока сумма резервирования возвращается независимо от того, были ли исполнены обязательства контрагентом).

Резервирование — это беспроцентное денежное требование, т.е. резиденты и нерезиденты должны внести определенную сумму резервирования на беспроцентный депозит в уполномоченный банк. Валюта РФ (на основании п. 1 ст. 140 ГК вносится только законное средство платежа на территории РФ — рубль), внесенная в качестве резервирования, подлежит безусловному возврату в случае надлежащего исполнения контрагентом контрактных обязательств либо при истечении срока резервирования. Кроме этого, сумма резервирования не может быть изъята уполномоченным банком даже в качестве меры взыскания, применяемой к клиенту.

Тем самым, юридический смысл репатриации заключается в том, что, если российская организация перечисляет валюту иностранной фирме, она должна получить от нее товары, работы или услуги на перечисленную сумму либо вернуть деньги. Если же отечественная фирма экспортирует товары, работы или услуги, то она обязана обеспечить их полную оплату.

Контроль за соблюдением российскими резидентами названных правил осуществляют агенты валютного контроля — уполномоченные банки и таможенные органы.

Обязанность резидентов РФ по зачислению иностранной валюты или валюты РФ на счета в уполномоченных банках установлена в отношении договоров, связанных с их внешнеторговой деятельностью. Определение понятия внешнеторговой деятельности содержится в Законе об основах регулирования ВТД (ч. 4, 7, 28 ст. 2). Согласно ч. 2 ст. 1 Закона о валютном регулировании институты, понятия и термины различных отраслей российского законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным Законом.

В Законе об основах регулирования ВТД установлено, что внешнеторговая деятельность — это деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами (импорт и экспорт товаров), услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

К внешней торговле относятся импорт и экспорт товаров, передача исключительных и неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу и наоборот.

Отметим, что в Законе об основах регулирования ВТД под российским лицом подразумевается:

  • — юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ;
  • — физическое лицо, имеющее постоянное или преимущественное место жительства на территории РФ. Российское физическое лицо должно являться гражданином России или иметь право постоянного проживания в ней либо быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя согласно российскому законодательству.

Все остальные лица считаются иностранными.

Внешняя торговля услугами — это оказание услуг (выполнение работ), включающее производство, распределение, маркетинг, доставку услуг (работ) и осуществляемое способами, указанными в ст. 33 Закона об основах регулирования ВТД. К таким способам, в частности, относится оказание услуг (выполнение работ) на территории РФ иностранному заказчику или на территории иностранного государства российскому заказчику услуг.

Из анализа ст. 2, 33 названного Закона следует, что к внешнеторговым договорам не относится договор поставки товаров, заключенный между резидентом РФ и нерезидентом, если не происходит импорта или экспорта товаров. В то же время договор оказания услуг (выполнения работ), заключенный между российским и иностранным лицом, считается внешнеторговым даже в том случае, если услуги оказываются на территории РФ.

Таким образом, для квалификации сделки в качестве внешнеторговой определяющим является факт пересечения продаваемыми (поставляемыми) товарами таможенной границы РФ, т.е. экспорт и (или) импорт товаров. В случае если пересечение таможенной границы контрактом не предусмотрено и товары «потребляются» нерезидентом на территории РФ, требование о репатриации резидентом валюты по такому договору или возврата аванса за непоставленные товары, согласно ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании, неприменимо.

Внешнеторговыми являются также договоры, общая сумма которых превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения, на выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности (в том числе исключительных прав на них). Резидент Российской Федерации при заключении договора на оказание услуг (выполнение работ), передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности с имеющим аккредитацию и находящимся на территории РФ обособленным подразделением иностранного юридического лица, даже при осуществлении расчетов по договору в рублях, становится участником правоотношений, подпадающих под валютное регулирование и контроль.

Как показывает анализ практики арбитражных судов, заключение контракта на сумму менее 5 тыс. долл. США и неоформление паспорта сделки не влияют на то, что валютные операции должны осуществляться только с использованием банковских счетов (см. постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 04.12.2007 по делу № А65-16713/2007; постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.01.2007 по делу № А74-2860/06).

Согласно ст. 39 Закона об основах регулирования ВТД внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью может ограничиваться мерами валютного регулирования или валютного контроля в соответствии со Статьями Соглашения Международного валютного фонда и с законодательством РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеэкономической деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты РФ в виде займов нерезидентам резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеэкономическими договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить поступление на свои счета в уполномоченных банках выручки по указанным договорам. В платежных условиях экспортных контрактов в зависимости от коммерческих интересов участвующих сторон может быть предусмотрено использование различных форм международных расчетов: банковский перевод (авансовый платеж или оплата после поставки товара), документарное инкассо или документарный аккредитив.

Таким образом, обязанность по репатриации валюты установлена для резидентов РФ по договорам на экспорт товаров, в которых предусмотрено условие о вывозе товаров с таможенной территории РФ на территорию иностранного государства.

Законодателем предусмотрена ситуация, когда в период резервирования происходит ликвидация или реорганизация банка, на счет в котором была внесена сумма резервирования, а также отзыв у него лицензии на осуществление банковских операций. В этом случае Банк России в целях обеспечения возврата суммы резервирования осуществляет до истечения срока резервирования операции с размещенной суммой резервирования, необходимые для перевода со счета указанного уполномоченного банка на счет другого уполномоченного банка, указываемого лицом, внесшим сумму резервирования.

Ответственность резидента за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов услуги, работы, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП.

В случае невозможности по каким-либо причинам получить в контрактные сроки валюту, причитающуюся по условиям договора за поставленный товар, резидент должен оформить с нерезидентом дополнение к договору о продлении срока поступления причитающейся валюты. Конечно, это не означает, что контрагент может совсем не исполнять свои контрактные обязательства, ведь у любого контракта существует срок начала и окончания действия контракта, и при отсутствии иного соглашения сторон срок окончания действия контракта будет считаться и сроком репатриации. Дополнение должно быть подписано в дату, предшествующую сроку получения валюты, установленному в основном договоре. После подписания дополнения экспортеру необходимо переоформить паспорт сделки в связи с изменением срока выполнения обязательств по договору и срока получения валюты. Необходимо учитывать, что КоАП содержит ответственность резидента за неполучение валюты в контрактный срок. Таким образом, даже при ее фактическом зачислении в пользу экспортера с нарушением контрактного срока ответственность экспортера формально возникает.

При наличии во внешнеторговом договоре условия об отнесении банковских расходов и комиссий на счет резидента-экспортера зачисление в его пользу иностранной валюты или валюты РФ в меньшей сумме за минусом таких комиссий и расходов не будет являться нарушением валютного законодательства РФ.

По каждой операции, связанной с исполнением внешнеторгового договора, резидент должен отчитываться перед тем банком, в котором был оформлен паспорт сделки.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>