Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Банкротство и финансовое оздоровление субъектов экономики

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>

Статьи закона банкротсве

Таблица П1

Статьи закона о банкротстве, касающиеся анализа финансового состояния должника (в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Номер статьи

Содержание, назначение

Ст. 17 «Комитет кредиторов»

Комитет кредиторов для осуществления возложенных на него функций вправе требовать от арбитражного управляющего или руководителя должника предоставление информации о финансовом состоянии должника

Ст. 20. 3 «Права и обязанности арбитражного управляющего»

Арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан:

  • — анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности;
  • — выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства в порядке, установленном федеральными стандартами, и сообщать о них лицам, участвующим

в деле о банкротстве, в саморегулируемую организацию, членом которой является арбитражный управляющий, собранию кредиторов и в органы, к компетенции которых относятся возбуждение дел об административных правонарушениях и рассмотрение сообщений о преступлениях;

— выявлять факты нарушения обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд в случаях

и в срок, которые предусмотрены ст. 9 настоящего федерального закона, и принимать меры по привлечению лица, виновного в нарушении, к ответственности, предусмотренной ст. 61.12 настоящего федерального закона, а также сообщать о выявленном нарушении в орган, уполномоченный составлять протокол о соответствующем правонарушении

Ст. 29 «Компетенция органов исполнительной власти и органов местного самоуправления по решению вопросов финансового оздоровления и банкротства»

В целях проведения государственной политики по вопросам финансового оздоровления и банкротства Правительство РФ определяет порядок проведения учета и анализа платежеспособности стратегических предприятий и организаций

Номер статьи

Содержание, назначение

Ст. 67 «Обязанности временного управляющего»

Временный управляющий обязан:

  • 1) проводить анализ финансового состояния должника;
  • 2) представлять в арбитражный суд отчет о своей деятельности и протокол первого собрания кредиторов.

К отчету временного управляющего прилагаются:

  • — заключение о финансовом состоянии должника,
  • — заключение о наличии или об отсутствии оснований для оспаривания сделок должника,
  • — обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур

Ст. 70 «Анализ финансового состояния должника»

Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. Временный управляющий на основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при их наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, осуществляет обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих, применяемых в деле о банкротстве процедур

Ст. 143 «Контроль за деятельностью конкурсного управляющего»

Конкурсный управляющий представляет собранию кредиторов (комитету кредиторов) информацию о финансовом состоянии должника и его имуществе на момент открытия конкурсного производства и в ходе конкурсного производства не реже чем один раз в три месяца, если собранием кредиторов не установлено иное

Ст. 146 «Возможность перехода к внешнему управлению»

В случае если в отношении должника не вводились финансовое оздоровление и (или) внешнее управление, а в ходе конкурсного производства у конкурсного управляющего появились достаточные основания (в том числе основания, подтвержденные данными финансового анализа) полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена, конкурсный управляющий обязан ходатайствовать о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению

Ст. 178 «Наблюдение, финансовое

В ходе наблюдения при анализе финансового состояния сельскохозяйственной организации должны

Номер статьи

Содержание, назначение

оздоровление сельскохозяйственной организации и внешнее управление сельскохозяйственной организацией»

учитываться сезонность сельскохозяйственного производства и его зависимость от природно-климатических условий, а также возможность удовлетворения требований кредиторов за счет доходов, которые могут быть получены сельскохозяйственной организацией по окончании соответствующего периода сельскохозяйственных работ

Ст. 183.1 «Меры по предупреждению банкротства финансовой организации»

План восстановления платежеспособности финансовой организации должен содержать анализ финансового состояния финансовой организации

Ст. 183.13 «Анализ финансового состояния финансовой организации»

Временная администрация проводит анализ финансового состояния финансовой организации и не позднее чем через 45 дней с даты ее назначения представляет в контрольный орган заключение о финансовом состоянии финансовой организации.

Заключение о финансовом состоянии финансовой организации должно содержать указание на причины возникновения оснований для принятия мер по предупреждению банкротства финансовой организации, выводы о возможности или невозможности восстановления ее платежеспособности, а также планируемые финансовой организацией меры по предупреждению ее банкротства.

В случае если по итогам анализа финансового состояния финансовой организации временная администрация приходит к выводу о невозможности восстановления платежеспособности финансовой организации, в заключении о финансовом состоянии финансовой организации указывается целесообразность подачи заявления о признании финансовой организации банкротом

Ст. 183.22 «Документы, прилагаемые к заявлениям временной администрации и контрольного органа о признании финансовой организации банкротом»

Наряду с документами, предусмотренными Арбитражным процессуальным кодексом РФ, к заявлению временной администрации о признании финансовой организации банкротом прилагаются копия заключения о финансовом состоянии финансовой организации

Ст. 185.4 «Введение наблюдения в отношении профессионального участника рынка ценных бумаг, управляющей компании»

При проведении анализа финансового состояния профессионального участника рынка ценных бумаг временный управляющий устанавливает достаточность денежных средств на специальном брокерском счете, ценных бумаг на счете депо, отдельном банковском счете, открытом для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением, профессиональ-

Номер статьи

Содержание, назначение

ного участника рынка ценных бумаг в целях удовлетворения требований клиентов и исполнения обязательств профессионального участника рынка ценных бумаг

Ст. 191 «Меры по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций»

В целях предупреждения банкротства стратегических предприятий и организаций Правительство РФ организует проведение учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности

Таблица П2

Подзаконные нормативно-правовые акты по реализации положений ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

п/п

Название нормативноправового акта

Кем и когда утвержден

Примечание

1

«О разработке процедуры санации, реорганизации и прекращения деятельности несостоятельных предприятий»

Письмо

Минэкономики РФ № АШ-598/6-210 от 16.09.1993

Действие не отменено

2

«О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий»

Постановление Правительства РФ № 498 от 20.05.1994

Утратило силу

3

«Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

Распоряжение ФУДН (банкротстве) № 31-р от 12.08.1994

Утратило силу

4

«О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности»

Распоряжение ФСДН РФ № 13-р от 31.03.1999 (ред. от 28.06.1999)

Утратило силу в связи с изданием распоряжения ФСФО РФ № 226-р от 20.12.2000

5

«О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности»

Распоряжение ФСФО РФ № 226-р от 20.12.2000

Утратило силу в связи с изданием распоряжения ФСФО РФ № 4-р от 07.04.2003

6

«Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций»

Приказ ФСФО № 16 от 23.01.2001

Утратило силу в связи с изданием распоряжение ФСФО России № 4-р от 07.04.2003

п/п

Название нормативноправового акта

Кем и когда утвержден

Примечание

7

«О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства»

Постановление Правительства РФ № 218 от 15.04.2003

Отменяет действие постановления Правительства РФ № 498 от 20.05.1994

8

О признании утратившим силу распоряжения ФСФО России № 226-Р от 20.12.2000

Распоряжение Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству № 4-р от 07.04.2003

Отменяет действие распоряжения ФСФО России № 226-р от 20.12.2000

9

«Правила проведения арбитражными управляющими финансового анализа»

Постановление Правительства Российской Федерации № 367 от 25.06.2003

Действует до утверждения федеральных стандартов и правил

10

«Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве»

Постановление Правительства РФ № 257 от 29.05.2004

Отменяет действие постановления Правительства РФ № 218 от 15.04.2003

11

Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства

Постановление Правительства Российской Федерации № 855 от 27.12.2004

Действует до утверждения федеральных стандартов и правил

12

«Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности»

Постановление Правительства РФ № 792 от 21.12.2005

Действует

13

«Методика проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций»

Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ № 104 от 21.04.2006

Действует

Таблица /73

Показатели для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности

Показатель

Расчет

Влияние на финансовое состояние*

Совокупные

активы

(пассивы)

Баланс (валюта баланса) активов (пассивов)

Рост может свидетельствовать об увеличении масштаба деятельности организации, если он не связан с неоправданным ростом дебиторской задолженности, запасов свыше необходимого по технологии производства и т. п. Уменьшение показателя также не всегда является отрицательным фактором, например, если уменьшение связано совершенствованием структуры активов

Скорректированные внеоборотные активы

Сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства**), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов

Выделены те активы, которые можно продать, а те активы, реализация которых в общем случае не представляется возможной, исключены

Оборотные

активы

Сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, НДС по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров

Если увеличение сопровождается ростом объемов произведенной продукции, то данные изменения могут быть признаны положительными. Если увеличение связано с ростом дебиторской задолженности, то изменение негативное

Долгосрочная

дебиторская

задолженность

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Характеризует объем оборотных средств организации, на длительные сроки выведенных из непосредственного производственного процесса

Показатель

Расчет

Влияние на финансовое состояние*

Ликвидные

активы

Сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов

Данные активы составлены из имущества, которое может быть в короткие сроки мобилизовано для расчетов по долгам без ущерба основной деятельности организации. Увеличение этих активов за счет менее ликвидных может быть признано положительным фактором. Уменьшение приводит к снижению ликвидности активов

Наиболее

ликвидные

оборотные

активы

Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров)

Состоит из активов, которые имеют свойство быстро обращаться в денежные средства для погашения обязательств без ущерба основной деятельности должника. Изменение показателя влияет на ликвидность активов организации

Краткосрочная дебиторская задолженность

Сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)

Изменение показателя влияет на ликвидность активов организации

Потенциальные оборотные активы к возврату

Списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств***

Данные суммы являются дополнительным финансовым резервом организации, который может быть использован для расчетов с кредиторами в случае возврата задолженности, списанной в убыток, и выданных обеспечений

Собственные

средства

Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров

Уменьшение собственных средств в структуре источников формирования активов приводит к росту зависимости хозяйственной деятельности организации организации от заемного капитала

Показатель

Расчет

Влияние на финансовое состояние*

Обязательства

Сумма текущих и долгосрочных обязательств

Рост суммы обязательств должника иногда свидетельствует о недостаточности собственных ресурсов, которые необходимо компенсировать за счет привлеченных средств

Долгосрочные

обязательства

Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств

Уменьшение размеров таких обязательств чаще всего может свидетельствовать о снижении кредитного рейтинга организации

Текущие

обязательства

Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств

Абсолютный рост данных обязательств, а также изменение структуры обязательств в сторону увеличения текущих обязательств и уменьшения долгосрочных обычно является признаком ухудшения платежеспособности предприятия

Выручка

нетто

Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей

Показатель представляет отражаемый в бухгалтерской отчетности финансовый результат основной операционной деятельности организации.

Ее рост свидетельствует о его высокой деловой активности

Валовая

выручка***

Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов

В отличие от выручки-нетто валовая выручка позволяет учесть полный текущий ресурс организации для расчетов по долгам и осуществления производственной деятельности

Среднемесячная выручка

Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде

Чистая

прибыль

(убыток)

Чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

Отраженный в бухгалтерской отчетности конечный финансовый результат деятельности предприятия. Ее рост свидетельствует об эффективности деятельности и увеличении

Показатель

Расчет

Влияние на финансовое состояние1

собственных источников финансирования активов

  • * Кован С. Е. Предупреждение банкротства организаций. С. 159—171.
  • ** Данные затраты являются собственностью организации, если иное не предусмотрено договором аренды. Они не отражаются в бухгалтерском балансе, но их можно определить путем анализа данных по счетам 01 и 08 бухгалтерского учета.
  • *** В бухгалтерском балансе потенциальные оборотные активы к возврату отражаются по строкам 940 и 960 «Справки о наличии ценностей учитываемых на забалансовых счетах».
  • **** В бухгалтерской отчетности данный показатель не отражается, но его можно определить по кредитовому обороту счета 90 бухгалтерского учета.

Таблица П4

Типовой перечень материалов и документов, для проведения финансового анализа

п/п

Перечень материалов и документов для анализа

Направление

анализа

Раздел типовой структуры

1

Уставные (устав организации и изменения к нему), регистрационные документы, протоколы общих собраний учредителей (собственников). Распорядительные документы, регламентирующие деятельность организации

Общая

характеристика

анализа

финансового

состояния

должника

Общие положения проведения анализа финансового состояния должника в процедурах, применяемых в делах о банкротстве

2

Нормативные документы, которые регулируют деятельность организации (при наличии)

Общая

характеристика

должника

3

Сведения о деятельности организации в ретроспективном периоде от ее создания, включая основные виды деятельности, на которых осуществляется деятельность

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках

Анализ внешних и внутренних условий деятельности

4

Информация о рынке (конкуренты, объемы производства, емкость рынка — объемы потребления выпускаемой продукции (оказываемых услуг). Аналитические материалы по вопросам рынка, где работает должник, и конкуренции на этом рынке (при наличии)

Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника

5

Информация о хозяйственной деятельности предприятия (виды выпускаемой продукции или оказываемых услуг, объемы производ-

Анализ внешних и внутренних условий деятельности

п/п

Перечень материалов и документов для анализа

Направление

анализа

Раздел типовой структуры

5

ства, объемы потребления, производственная структура предприятия, управленческая структура). Ведущие инвестиционные проекты с указанием затрат (годовых, квартальных), сроков завершения и сроков окупаемости

6

Основные поставщики сырья, материалов, комплектующих, энергии, топлива и т. п. (перечень с указанием вида сырья, цен, сумм годовой поставки и доли) с выделением зарубежных поставщиков

Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника

7

Основные потребители продукции (перечень с указанием вида продукции, цен, сумм годовой поставки и доли) с выделением зарубежных потребителей

Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника

8

Копии лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности

Анализ внутренних условий деятельности

9

Затраты на осуществление природоохранных мероприятий (при наличии)

Анализ внешних

условий

деятельности

10

Производственная структура предприятия:

  • — состав основного и вспомогательного производства, непрофильные виды бизнеса;
  • — сведения о загрузке производственных мощностей

Анализ

внутренних

условий

деятельности

11

Организационная структура (схема, перечень структурных подразделений)

Анализ внутренних условий деятельности

12

Результаты производства и реализации продукции, сметы, калькуляции. План производства и реализации

Анализ

внутренних

условий

деятельности

13

Штатное расписание

Анализ внутренних условий деятельности

14

Численность работников, фонд оплаты труда, средняя заработная плата

Анализ внутренних условий деятельности

п/п

Перечень материалов и документов для анализа

Направление

анализа

Раздел типовой структуры

15

ФИО руководителя, главного бухгалтера

Общая характеристика анализа финансового состояния должника

Общая характеристика анализа финансового состояния должника

16

Договоры и документы, подтверждающие их исполнение (выполнение):

  • — поставщики и подрядчики;
  • — потребители (арендаторы);
  • — на предоставление займов;
  • — на получение кредитов;
  • — приобретение акций и внесение средств в УК;
  • — аренда земельных участков;
  • — другие договора и документы по деятельности организации

Общая характеристика анализа финансового состояния должника. Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках

Анализ внешних и внутренних условий деятельности

17

Копии документов, связанных с реализацией или отчуждением имущества

Анализ активов и пассивов должника

Анализ активов

18

Материалы годовой аудиторской проверки

Общая характеристика анализа финансового состояния должника

Общая характеристика должника. Анализ внутренних условий деятельности

19

Материалы годовой инвентаризации

Анализ активов и пассивов должника

Анализ активов

20

Отчеты оценщиков (при наличии)

Анализ активов и пассивов должника

Анализ активов

21

Положения:

  • — об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения;
  • — о пропускном режиме;
  • — о трудовых отношениях

и др. действующие значимые внутренние документы

Анализ

внутренних

условий

деятельности

22

Материалы налоговых проверок

Общая характе- ристика анализа финансового состояния должника

Общая характеристика должника. Анализ внутренних условий деятельности

23

Материалы судебных процессов, документы, подтверждающие истребование дебиторской задолженности

п/п

Перечень материалов и документов для анализа

Направление

анализа

Раздел типовой структуры

24

Формы 1, 2, 3, 4, 5 годовой бухгалтерской отчетности. Формы 1, 2 квартальной отчетности

Финансовый анализ должника по показателям и коэффициентам

Определение причин возникновения неплатежеспособности

25

Расшифровки показателей формы 2 бухгалтерской отчетности за рассматриваемые периоды:

  • — коммерческих, управленческих, прочих расходов;
  • — операционных и прочих доходов

Финансовый анализ должника по показателям и коэффициентам

26

Расшифровка затрат в составе себестоимости. Расшифровка общих затрат с разделением на постоянные и переменные и расшифровкой налоговых начислений

Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках

Анализ финансовых результатов деятельности

27

Валовая выручка с учетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, в том числе денежными средствами, банковскими векселями и т. д.

Анализ финансовых результатов деятельности

28

Расшифровки по основным средствам (ОС)

Анализ активов и пассивов должника

Анализ активов

29

Общий перечень ОС (с указанием балансовой и остаточной стоимости) с разбивкой по производствам:

  • — перечень ОС (с указанием балансовой и остаточной стоимости активов), используемых в производственном процессе;
  • — перечень ОС (с указанием балансовой и остаточной стоимости активов), неиспользуемых в производственном процессе;
  • — перечень законсервированных объектов ОС (при наличии) и их краткая характеристика

Анализ активов и пассивов должника

Анализ активов

30

Расшифровка нематериальных активов

31

Расшифровка (перечень объектов незавершенного строительства) с краткой характеристикой, указанием степени готовности объектов

п/п

Перечень материалов и документов для анализа

Направление

анализа

Раздел типовой структуры

31

и размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и сроков возможного пуска в эксплуатацию

32

Расшифровки прочих внеоборотных активов - перечень (при наличии)

33

Расшифровка финансовых вложений (долгосрочных и краткосрочных - что, кому и сколько?)

34

Расшифровка по запасам:

  • — технологический размер запасов сырья и материалов, (ниже которых производственный процесс невозможен);
  • — размер запасов сырья и материалов, который может быть реализован без ущерба для производственного процесса;
  • — размер запасов, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна (неликвиды)

35

Расшифровка расходов будущих периодов

36

Перечень дебиторов (кто и сколько должен - с суммой дебиторской задолженности (ДЗ) не менее чем 1 %) с выделением просроченной ДЗ и просроченной свыше трех месяцев, а также задолженности, которая не может быть взыскана, и безнадежной. Отдельно выделяется сумма основного долга и экономических санкций

37

Расшифровка прочих оборотных активов (при наличии)

38

Капитал и резервы:

  • — расшифровка целевого финансирования (при наличии);
  • — расшифровка непокрытого убытка прошлых лет и отчетного года

Анализ активов и пассивов должника

Анализ пассивов

39

Обязательства:

— расшифровка кредитов и займов

п/п

Перечень материалов и документов для анализа

Направление

анализа

Раздел типовой структуры

  • (долгосрочных и краткосрочных - кому и сколько) с указанием просроченных сумм;
  • — расшифровка кредиторской задолженности с указанием просроченных сумм, отдельно выделенной суммой основного долга и экономических санкций;
  • — справка о задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами с раздельным указанием сумм основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций

40

Сведения о задолженности перед персоналом

41

Сведения о задолженности по обязательствам организации за причинение вреда жизни и здоровью, а также компенсации морального вреда

42

Справка об остатках денежных средств на расчетных счетах и перечень расчетных счетов

Анализ активов

43

Сведения об исполнении государственного оборонного заказа (с краткой характеристикой). Наличие мобилизационных мощностей (справка, краткая характеристика). Нналичие имущества ограниченного оборота (краткая характеристика

Общая

характеристика

анализа

финансового

состояния

должника

Общая

характеристика

должника

44

Реестр требований кредиторов

Анализ активов и пассивов должника

Анализ пассивов

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ ПОСМОТРЕТЬ ОРИГИНАЛ   >>