Развитие дополнительных пенсионных систем в западных странах

Большинство индустриально развитых стран применяют два вида пенсионных систем:

• — обязательные системы пенсионного страхования, известные под названием государственных, или основных пенсионных систем, созданные посредством закона, в функционировании которых государство играет ключевую роль — роль регулятора и контролера;
• — добровольные (профессиональные) пенсионные системы, создание и функционирование которых зависит от доброй воли работодателей, а регулирующую роль для побуждения отдельных работодателей активно участвовать в процессе создания добровольных пенсионных систем призваны играть объединения работодателей, профсоюзов, специализированных структур негосударственных пенсионных фондов.

Добровольные пенсионные системы, организованные по профессиональному признаку, старше государственных пенсионных систем, хотя в качестве массовых они сформировались после Второй мировой войны вслед за созданием современных обязательных систем пенсионного страхования. Охват такими системами зависит от уровня пенсионного обеспечения, предоставляемого в рамках соответствующих обязательных систем.

Например, в таких странах, как Италия, Испания, Португалия, где уровень пенсионного обеспечения по основным системам является весьма высоким, профессиональные системы охватывают довольно ограниченный круг лиц. В то же время в странах северо-западной Европы (Нидерланды, Скандинавские страны, Великобритания), где пенсии по основным системам предоставляются в сравнительно невысоких размерах, охват профессиональными системами довольно значительный.

С позиции организации дополнительных пенсионных систем они могут быть подразделены на четыре основные категории:

• — корпоративные пенсионные системы;
• — отраслевые профессиональные пенсионные системы (моряков, железнодорожников, летчиков, металлургов, шахтеров, учителей, врачей, государственных служащих, военных и т. д.);
• — национальные дополнительные пенсионные системы;
• — индивидуальные добровольные личные пенсионные планы.

Корпоративные пенсионные системы являются наиболее распространенным видом дополнительных пенсионных систем в частном секторе в Великобритании, Ирландии и Германии. Они встречаются в Дании и Испании, поскольку в этих странах в конце 1980-х гг. были предоставлены налоговые льготы с целью стимулирования развития таких систем.

Данные виды пенсионных систем характеризуются ведущей ролью работодателей: системы организуются по инициативе работодателей и вводятся в действие на основе их решений. Добровольный характер корпоративных систем объясняет их частичный охват страхованием наемных работников — около половины работников, занятых в частном секторе. В целом они охватывают наиболее квалифицированных работников с целью их закрепления в корпорациях.

Отраслевые пенсионные системы играют важную роль в Нидерландах и Дании. Они управляются совместно представителями работодателей и работников и являются обязательными для всех работников, занятых на предприятиях отрасли.

Национальные дополнительные пенсионные системы обеспечивают охват работников в рамках всей страны. Такие страны, как Франция, Швеция, Финляндия, Греция, применяют различные схемы для организации национальных дополнительных пенсионных систем. При этом Финляндия имеет две обязательные дополнительные пенсионные системы, которые охватывают всех работников, занятых в частном секторе. Вместе с тем они называются полугосударствен- ными, поскольку управление ими осуществляется частными финансовыми учреждениями.

Во Франции дополнительные системы ARRCO и AGIRC охватывают, соответственно, всех работников, занятых в частном секторе, и управленцев, а в Швеции действует система /ТР-служащих.

Индивидуальные пенсионные программы широко распространены в Великобритании и Дании. Они основываются на накоплении индивидуальных сбережений работников, и в них не участвуют работодатели. В Великобритании участие в таких системах является обязательным в той мере, в какой это заменяет участие в государственной дополнительной системе или в системе, спонсором которой является работодатель. Работник имеет возможность уплачивать взносы в такую систему в большем объеме, чем установленный минимум.

Следует отметить, что при большом структурном и организационном разнообразии пенсионных систем в странах Европейского союза и в странах ОЭСР^[1] в финансировании пенсий преобладает распределительный метод. На нем основаны пенсионные системы в большинстве европейских стран, и он преобладает в Бельгии, Германии, Италии, Испании, Франции. Такие страны, как Великобритания, Ирландия и Нидерланды, используют данный пенсионный институт в меньших масштабах.

Как отмечалось ранее, частные дополнительные пенсии отличаются по структуре, уровню, охвату населения и другим параметрам. Если частные дополнительные схемы обязательные, государство может принимать решение о категориях лиц, которые подлежат включению в пенсионные программы. Часто это означает, что все работающие охвачены такими схемами.

Использование добровольного пенсионного страхования приводит к дополнительной финансовой нагрузке на работодателей и работников, а обязательный характер участия может сделать эту нагрузку достаточно обременительной. Швейцария и Великобритания являются примерами стран с обязательными дополнительными схемами.

Если дополнительные схемы добровольные, но основаны на коллективных договорах, ситуация очень похожа на обязательные схемы, хотя они охватывают скорее отрасль, чем действуют в масштабе всей страны.

Создание дополнительных пенсионных программ должно быть привлекательным для работодателя, налоговая политика играет решающую роль для пенсионных условий и охвата в добровольных пенсионных схемах.

В последнее время дополнительные пенсионные программы стали объектом регулирования во многих развитых странах. Регулирование касается двух групп вопросов:

• • обеспечения прав участников дополнительных, в особенности профессиональных, пенсионных программ;
• • обеспечения целевого характера пенсионных накоплений, особенно в рамках частных пенсионных программ.

Для защиты прав участников пенсионных программ в ряде стран устанавливаются следующие требования к правилам программы, выполнение которых позволяет рассчитывать на получение налоговых льгот:

• • определение максимального периода работы на предприятии, после которого возникает обязанность учредителя включить работника в пенсионную программу;
• • наличие вестинга — т. е. закрепления за работником пенсионных накоплений или пенсионных прав, обусловленных выплатой за него страховых взносов работодателем, даже в случае, если застрахованный поменяет место работы;
• • установление минимального возраста, дающего право на получение пенсии по дополнительным пенсионным программам.

При несоблюдении установленных законодательством условий пенсионная программа лишается налоговых преимуществ. Наиболее распространенным механизмом налогообложения дополнительных программ является освобождение от налогов, взносов и инвестиционного дохода и налогообложение на этапе выплат (налогообложение дополнительных пенсий).

При этом надо иметь в виду, что такая схема обычно выгодна и для самого застрахованного. После выхода на пенсию у большинства людей снижается размер дохода, и он, как правило, попадает в более низкий интервал прогрессивной шкалы налогообложения. Соответственно, налог на пенсию оказывается меньше, чем налог, который они могли бы уплатить на перечисленные в пенсионную программу взносы.

Для обеспечения целевого характера пенсионных накоплений национальные законодательства, как правило, устанавливают жесткие ограничения на досрочное изъятие пенсионных накоплений, которое возможно без штрафных санкций только в четко оговоренных законом случаях. Такие же ограничения накладываются и на механизм перевода пенсионных накоплений из одного пенсионного плана в другой.

Некоторые характеристики дополнительных пенсионных программ в отдельных странах представлены в табл. 6.3.

Правила организации определенных пенсионных схем могут содержать положения о максимально допустимом возрасте для начала изъятия пенсионных накоплений или об обязательном размере ежегодного изъятия. Это связано с необходимостью распределения ресурсов на протяжении всего периода предстоящей жизни после выхода на пенсию для достижения тем самым баланса средств и выплат.

Таблица 6.3

Основные характеристики дополнительных пенсионных программ в ряде стран¹

* ЕЕТ — освобождение от налогообложения взносов и инвестиционного дохода, налогообложение на этапе выплат; ЕТЕ — освобождение от налогообложения взносов и пенсий, налогообложение инвестиционного дохода; ТЕЕ — налогообложение взносов, освобождение от налогообложения инвестиционного дохода и пенсионных выплат;

а — зависит от типа плана;

б — зависит от пенсионного возраста по системе пенсионного страхования для конкретного участника программы.

В последнее время в ряде стран введены в действия отдельные положения, предусматривающие индексацию пенсий по дополнительным пенсионным программам. Экономические аспекты влияют на корректировку пенсий в связи с инфляцией. Автоматическая индексация проводится как в добровольных, так и обязательных схемах. Иногда отсутствуют юридические нормы увеличения пенсий, которые уже выплачиваются, например в Ирландии (добровольно) и в Голландии (обязательно), хотя на практике принимается во внимание рост стоимости жизни.

В Германии рост стоимости жизни учитывается в соответствии с законом, но увеличение размера пенсий не производится автоматически. Законодательство направлено на соблюдение баланса интересов работодателей и пенсионеров и, таким образом, разрешает некоторые отступления. В случаях финансовых трудностей увеличение размера пенсий может быть ниже, чем рост стоимости жизни.

Интересным объектом для исследований может быть проблема приспособления общественно-частной схемы для решения вопросов, с которыми сталкиваются пенсионные системы. Частные пенсии обычно финансируются на накопительных принципах, за исключением частных схем Франции.

Частные схемы предлагают альтернативный тип финансирования и полезны как существенное дополнение к государственным системам. Если уровень государственных пенсий в будущем понизится, частные схемы станут еще более важными. Но частные схемы охватывают только часть рабочей силы, а обязательные схемы не могут заполнить разрыв. В частности, люди с низкими доходами очень редко охвачены частными дополнительными схемами и не в состоянии самостоятельно делать сбережения на пенсионный период.

Жизнеспособность добровольных дополнительных схем во многом зависит от желания государства предоставить им налоговые льготы.

Работодатели считают пенсионную схему с установленным размером страхового взноса более привлекательной, чем схемы с установленным размером пенсии. Установленный размер взноса минимизирует риск предпринимателя и был предпочтителен в последние годы. Для облегчения финансовой нагрузки при финансировании государственных или коллективных пенсионных схем страны могут поощрять развитие личных или частных форм пенсионного страхования, таких как сбережения. Это можно сделать, предоставляя налоговые преимущества указанным формам пенсионного обеспечения.

Снижающийся уровень государственных пенсий может также заставить людей искать другие источники дохода после выхода на пенсию для устойчивого обеспечения их предыдущего уровня жизни — таким образом, увеличивается важность индивидуального страхования.

Подобная индивидуализация, вероятно, затронет пенсионные права экономически зависимых женщин, так как только государственная пенсионная система предоставляет специфические пенсионные права этой группе населения, и подобная тенденция будет увеличивать их зависимость.

• [1] Организация экономического сотрудничества и развития.
• [2] Источник: Complementary and Private Pensions throughout the World. ISSA,INPRS, 2003.