Основные принципы расчетно-кассового обслуживания корпорации. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов

Предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.

Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупка сырья у физических лиц и т.д. Таким образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через которую и осуществляются расчеты наличными деньгами.

Налично-денежные операции организации регламентируются следующими нормативными документами.

  • 1. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 7 мая 2013 г.) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России), гл. VI "Организация наличного денежного обращения".
  • 2. Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ (ред. от 5 апреля 2013 г.) "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп., вступ. в силу с 9 мая 2013 г.), ст. 70. "Обращение взыскания на денежные средства".
  • 3. Положение "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24 апреля 2008 г. № 318- П, ред. от 7 февраля 2012 г., зарегистрировано в Минюсте России 26 мая 2008 г. № 11751, с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2013 г.).

Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми операциями.

Денежные средства организация получает в обслуживающем банке. Выдача наличных денег производится на основании чека. Чек – это приказ банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы.

Для учета движения наличных денег в кассе организация ведет кассовую книгу. Организация имеет только одну кассовую книгу. Листы книги должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, опечатана сургучной печатью. Записи в ней ведутся в двух экземплярах через копирку. Записи производятся сразу после выдачи или получения денег и подсчитывается итог за день.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из касс производится но расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и с подписью руководителя и главного бухгалтера.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:

  • • выплату заработной платы;
  • • под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
  • • командировочные расходы;
  • • выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
  • • покупку канцелярских принадлежностей, хозяйственного инвентаря и ГСМ;
  • • выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц;
  • • выдачу ссуд и тому подобные цели.

Наличные расчеты между юридическими лицами по одному платежу ограничены размерами, устанавливаемыми ЦБ РФ; в настоящее время лимит по одной сделке равен 100 тыс. руб.

Наличные денежные средства, поступающее в кассы предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на их счета. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем предприятиям.

Лимит остатка кассы устанавливается для организаций, сдающих выручку:

  • • в конце рабочего дня – в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;
  • • на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
  • • не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

Для организаций, не имеющих денежной выручки, – в пределах среднедневного расхода наличных денежных средств, за исключением расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии. Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.

Налично-денежный оборот – это движение наличных денежных знаков: бумажных денег, разменной монеты, банкнот в сфере обращения и выполнение ими двух функций – средства платежа и средства обращения.

Монету во всех странах, как правило, чеканит государственная казна, а в обращение выпускает вместе с банкнотами центральный банк, который покупает их по номинальной стоимости у казны. Бумажные деньги исторически возникли в процессе обращения золотых и серебряных монет. В процессе обращения золотые и серебряные монеты стирались, возникал разрыв между обозначенным на них номиналом и реальным весом.

По действующему законодательству в России два вида денежных знаков: банкноты (банковские билеты) и монеты. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.

Налично-денежный оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличноденежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков.

Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам – юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению).

Часть наличных денег, находящиеся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

Таким образом, деньги поступают в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий и организаций (прежде всего предприятий торговли и предприятий, оказывающих услуги населению).

В соответствии с действующим порядком организации наличноденежного оборота для каждого предприятия устанавливаются лимиты остатка наличных денег в их кассах и деньги, превышающие лимит, должны сдаваться в обслуживающий данное предприятие коммерческий банк.

Основные принципы расчетно-кассового обслуживания корпорации:

  • • все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
  • • банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
  • • организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
  • • наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.
  • • обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
  • • управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке.

Таким образом, сфера использования налично-денежных платежей ограничена в основном доходами населения.

Сферу использования наличных денег, которая прежде всего связана с доходами и расходами населения, можно разделить на следующие виды:

  • • расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;
  • • оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;
  • • внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;
  • • выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;
  • • выдача кредитными организациями потребительского кредита;
  • • оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;
  • • платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;
  • • уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ на территории России установлен различный порядок расчетов граждан в зависимости от того, как связаны эти платежи с их предпринимательской деятельностью. С участием граждан, не занимающихся предпринимательской деятельностью, разрешено осуществлять расчеты как наличными деньгами без ограничения сумм, так и в безналичной форме. Однако расчеты с гражданами, связанными с предпринимательской деятельностью, должны производиться, как правило, в безналичном порядке.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счет этих предприятий. Денежная наличность сдается ими непосредственно в кассы учреждений банков через объединенные кассы при предприятиях. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Предприятия могут иметь в своих кассах деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором с учреждениями банков.

Для выявления объема источников поступлений количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах, необходимых для обеспечения расходных операций своих клиентов, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы. Эти расчеты составляются кредитными учреждениями ежеквартально с распределением по месяцам и направляются в расчетно-кассовый центр, где открыт корреспондентский счет данной организации, за 14 дней до начала планируемого квартала.

Ежеквартально территориальные учреждения Центрального банка РФ анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и реализации совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.

Контроль за своевременностью и полнотой расчетов происходит следующим образом. Учредители организаций, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок в организациях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности. Банки систематически проверяют соблюдение организациями требований порядка ведения кассовых операций.

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

  • • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • • при смене материально ответственных лиц;
  • • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • • при реорганизации или ликвидации организации;
  • • в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

  • 1) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации – на увеличение финансирования (фондов);
  • 2) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц.

Государство также контролирует процесс. Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 (ред. 31 июля 1995 г.) "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)". Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товара является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары. Предварительный срок исполнения обязательств равен трем месяцам с момента фактического получения товара. Суммы не истребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров как безнадежная дебиторская задолженность на убытки кредитора.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >