Выполнение задания

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов, а также в том, что фирма или партнер по проекту выпускают отчеты, соответствующие обстоятельствам.

Такая политика и процедуры должны включать в себя:

  • – вопросы, значимые для более последовательного и качественного выполнения задания;
  • – ответственность за надзор;
  • – ответственность за проверку.

Политика и процедуры фирмы в отношении ответственности за проверку должны быть определены на том основании, что работа менее опытных членов команды контролируется более опытными членами команды по проекту.

Консультации

Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что:

  • – были получены соответствующие консультации по трудным и спорным вопросам;
  • – имеются достаточные ресурсы для получения соответствующих консультаций;
  • – характер и масштаб консультаций, а также заключения, выведенные на основе таких консультаций, задокументированы и согласованы как с лицом, желающим получить консультацию, так и с консультантом;
  • – заключения, сделанные на основе консультаций, выполняются.

Контрольная обзорная проверка качества выполнения задания

Фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие для определенных заданий проведение контрольного обзора качества выполнения задания, предоставляющего объективную оценку значительных суждений команды по проекту и выводов, сделанных при формулировании отчета (заключения). Такая политика и процедуры должны:

  • а) предусматривать проведение контрольного обзора качества для всех аудитов финансовой отчетности котируемых субъектов;
  • б) устанавливать критерии, по которым прочие аудиты и обзорные проверки ретроспективной (исторической) финансовой информации, а также другие задания по выражению уверенности и сопутствующим услугам должны оцениваться с целью определения необходимости проведения контрольной обзорной проверки качества;
  • в) предусматривать проведение контрольной обзорной проверки качества по всем заданиям, отвечающим критериям, установленным в соответствии с предыдущим пунктом.

Фирма должна установить политику и процедуры, регламентирующие характер, сроки проведения и масштаб контрольного обзора качества выполнения задания. Такая политика и процедуры предусматривают, чтобы отчет (заключение) по заданию не был выпущен до завершения контрольной обзорной проверки качества выполнения задания.

Фирма должна установить политику и процедуры, требующие, чтобы контрольная обзорная проверка качества выполнения задания предусматривала:

  • – обсуждение значительных вопросов с партнером по проекту;
  • – обзор финансовой отчетности или другого предмета изучения, а также предполагаемого отчета (заключения);
  • – изучение выбранных для обзора рабочих документов, связанных со значительными суждениями команды по проекту и выводами, к которым она пришла;
  • – оценку выводов, сделанных при формулировании отчета (заключения), и рассмотрение вопроса о соответствии отчета (заключения) обстоятельствам.

В отношении аудита финансовой отчетности котируемых субъектов фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие, чтобы контрольный обзор качества выполнения задания также включал в себя рассмотрение следующих вопросов:

  • – оценка командой по проекту независимости фирмы по отношению к конкретному заданию;
  • – были ли проведены соответствующие консультации по вопросам, вызывающим расхождения во мнениях, или другим трудным или спорным вопросам, а также выводы, сделанные на основе таких консультаций;
  • – отражает ли отобранная для обзора документация работу, которая была выполнена в отношении значительных суждений, и подтверждает ли она сделанные выводы.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >