12.2. Корреспонденция счетов и документальное оформление поступления и выбытия финансовых вложений
Учет финансовых активов осуществляется на счете 0 204 00 000 "Финансовые вложения". Счет предназначен для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, иных финансовых акти-
Таблица 12.2. Бухгалтерские записи по счету 021500000 "Вложения в финансовые активы"
Содержание хозяйственной операции
|
Первичные документы
|
Бухгалтерские записи
|
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
Вложение объектов нефинансовых активов в уставный капитал (фонд) организаций
|
Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа
|
0 215 30 000 "Вложения в акции и по иным формам участия в капитале" (021531530–0 215 34530)
|
- 010100 000 "Основные средства" (010111410–010113 410,
- 010115 410, 010118 410,010131410–010138 410)
- 010230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения"
- 0103 00 000 "Непроизведенные активы"
- 0105 00 000 "Материальные запасы" (0105 31440–0105 36 440)
|
Передача нефинансовых активов управляющим компаниям в доверительное управление
|
Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа
|
021551550 "Увеличение вложений в управляющие компании"
|
- 010100000 "Основные средства" (010111410–010113410,
- 010115 410, 010118 410,010131410–010138 410)
- 010230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения"
- 0105 00 000 "Материальные запасы" (0105 31440–0105 36 440)
- 0108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны"
- (010851410, 010852410, 010854 420)
Одновременно производится увеличение забалансового счета 24 "Имущество, переданное в доверительное управление"
|
Отражение вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездном получении по первоначальной стоимости
|
Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа
|
0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы" (021521520–021523520, 021531530–021534530, 0215 51550–021553550)
|
- 030404520 "Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций"
- 030404530 "Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств)
- 030404550 "Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов"
- 0 40110180 "Прочие доходы" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также от государственных и муниципальных организаций)
|
вов, приобретенных (сформированных) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности (табл. 12.3).
Таблица 12.3. Счет 020400000 "Финансовые вложения"
Наименование балансового счета
|
Синтетический счет объекта учета
|
Наименование группы
|
Наименование вида
|
Коды счета
|
синтетический
|
аналитический
|
группа
|
вид
|
Раздел 2.
Финансовые
активы
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
204
|
0
|
0
|
|
|
|
204
|
2
|
0
|
Ценные бумаги, кроме акций
|
|
|
204
|
3
|
0
|
Акции и иные формы участия в капитале
|
|
|
204
|
5
|
0
|
Иные финансовые активы
|
|
|
204
|
2
|
1
|
|
Облигации
|
|
204
|
2
|
2
|
|
Векселя
|
|
204
|
2
|
3
|
|
Иные ценные бумаги, кроме акций
|
|
204
|
3
|
1
|
|
Акции
|
|
204
|
3
|
4
|
|
Иные формы участия в капитале
|
|
204
|
5
|
1
|
|
Активы в управляющих компаниях
|
|
204
|
5
|
2
|
|
Доли в международных организациях
|
|
204
|
5
|
3
|
|
Прочие финансовые активы
|
Счет предназначен для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, иных финансовых активов, приобретенных (сформированных) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности. Структура счета представлена в табл. 12.4.
Таблица 12.4. Структура счета 020400000 "Финансовые вложения"
Счет 020400000 "Финансовые вложения"
|
ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
Сн – величина долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и иных финансовых активов на начало периода
|
|
Поступление долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вложение в уставный капитал других организаций, а также предоставление займов другим организациям на территории РФ и за ее пределами) и иных финансовых активов
|
Выбытие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (продажа или погашение ценных бумаг, возврат вкладов в уставный капитал других организаций, возврат займов другими организациями) и иных финансовых активов
|
Оборот по дебету
|
|
Ск – величина долгосрочных (краткосрочных) активов на конец периода
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
Группировка финансовых вложений осуществляется по аналитическим группам синтетического счета объекта учета (табл. 12.5).
- – 20 "Ценные бумаги, кроме акций";
- – 30 "Акции и иные формы участия в капитале";
- – 50 "Иные финансовые активы".
Таблица 12.5. Аналитические виды и группы счета 020400000 "Финансовые вложения"
Аналитические группы синтетического счета 020400000 "Финансовые вложения"
|
Аналитические виды в разрезе каждой группы синтетического 020400000 "Финансовые вложения"
|
Код КОСГУ
|
Счет 020420 000 "Ценные бумаги, кроме акций"
|
1 "Облигации"
|
- 520 – увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
- 620 – уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
|
2 "Векселя"
|
3 "Иные ценные бумаги, кроме акций"
|
Счет 020430 000 "Акции и иные формы участия в капитале"
|
1"Акции"
|
- 530 – увеличение сто- имости акций и иных форм участия в капитале
- 630 – уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале
|
4 "Иные формы участия в капитале"
|
Счет 0 204 50 000 "Иные финансовые активы"
|
1 "Активы в управляющих компаниях"
|
550 – увеличение стоимости иных финансо- вых активов 650 – уменьшение стоимости иных финансовых активов
|
2 "Доли в международных организациях"
|
3 "Прочие финансовые активы"
|
Операции по счетам при осуществлении финансовых вложений оформляются следующими бухгалтерскими записями (табл. 12.6).
|