12.2. Корреспонденция счетов и документальное оформление поступления и выбытия финансовых вложений

Содержание хозяйственной операции

Первичные документы

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Вложение объектов нефинансовых активов в уставный капитал (фонд) организаций

Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа

0 215 30 000 "Вложения в акции и по иным формам участия в капитале" (021531530–0 215 34530)

• 010100 000 "Основные средства" (010111410–010113 410,
• 010115 410, 010118 410,010131410–010138 410)
• 010230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения"
• 0103 00 000 "Непроизведенные активы"
• 0105 00 000 "Материальные запасы" (0105 31440–0105 36 440)

Передача нефинансовых активов управляющим компаниям в доверительное управление

Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа

021551550 "Увеличение вложений в управляющие компании"

• 010100000 "Основные средства" (010111410–010113410,
• 010115 410, 010118 410,010131410–010138 410)
• 010230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения"
• 0105 00 000 "Материальные запасы" (0105 31440–0105 36 440)
• 0108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны"
• (010851410, 010852410, 010854 420)

Одновременно производится увеличение забалансового счета 24 "Имущество, переданное в доверительное управление"

Отражение вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов при их безвозмездном получении по первоначальной стоимости

Правовой акт Распоряжение уполномоченного органа

0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы" (021521520–021523520, 021531530–021534530, 0215 51550–021553550)

• 030404520 "Внутриведомственные расчеты по поступлению ценных бумаг, кроме акций"
• 030404530 "Внутриведомственные расчеты по поступлению акций и иных форм участия в капитале" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств)
• 030404550 "Внутриведомственные расчеты по поступлению иных финансовых активов"
• 0 40110180 "Прочие доходы" (в рамках движения финансового актива между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также от государственных и муниципальных организаций)

Наименование балансового счета

Синтетический счет объекта учета

Наименование группы

Наименование вида

Коды счета

синтетический

аналитический

группа

вид

Раздел 2.

Финансовые

активы

Финансовые вложения

204

0

0

204

2

0

Ценные бумаги, кроме акций

204

3

0

Акции и иные формы участия в капитале

204

5

0

Иные финансовые активы

204

2

1

Облигации

204

2

2

Векселя

204

2

3

Иные ценные бумаги, кроме акций

204

3

1

Акции

204

3

4

Иные формы участия в капитале

204

5

1

Активы в управляющих компаниях

204

5

2

Доли в международных организациях

204

5

3

Прочие финансовые активы

Счет 020400000 "Финансовые вложения"

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Сн – величина долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и иных финансовых активов на начало периода

Поступление долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вложение в уставный капитал других организаций, а также предоставление займов другим организациям на территории РФ и за ее пределами) и иных финансовых активов

Выбытие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (продажа или погашение ценных бумаг, возврат вкладов в уставный капитал других организаций, возврат займов другими организациями) и иных финансовых активов

Оборот по дебету

Ск – величина долгосрочных (краткосрочных) активов на конец периода

Оборот по кредиту

Аналитические группы синтетического счета 020400000 "Финансовые вложения"

Аналитические виды в разрезе каждой группы синтетического 020400000 "Финансовые вложения"

Код КОСГУ

Счет 020420 000 "Ценные бумаги, кроме акций"

1 "Облигации"

• 520 – увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
• 620 – уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

2 "Векселя"

3 "Иные ценные бумаги, кроме акций"

Счет 020430 000 "Акции и иные формы участия в капитале"

1"Акции"

• 530 – увеличение сто- имости акций и иных форм участия в капитале
• 630 – уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале

4 "Иные формы участия в капитале"

Счет 0 204 50 000 "Иные финансовые активы"

1 "Активы в управляющих компаниях"

550 – увеличение стоимости иных финансо- вых активов 650 – уменьшение стоимости иных финансовых активов

2 "Доли в международных организациях"

3 "Прочие финансовые активы"