Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Бюджетный учет и отчетность

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

17.2. Счет 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

Счет 021001000 предназначен для учета расчетов по суммам налога на добавленную стоимость, предъявленным поставщиками (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги, начисленного и уплаченного учреждением в качестве налогового агента в случаях, предусмотренных налоговым законодательством РФ, а также по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг) в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ.

Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов. Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям.

ПРИМЕР 17.1

Казенное учреждение приобрело хозяйственный инвентарь на сумму 23 600 руб. с НДС за счет бюджетных средств для использования в бюджетной деятельности. Оплата произведена из кассы учреждения. В учете учреждения сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 110636310 КРЕДИТ 130231 730

– 20000 руб.;

ДЕБЕТ 121001560 КРЕДИТ 130231 830

– 3600 руб.;

ДЕБЕТ 1 302 31830 КРЕДИТ 1 201 34 660

– 23 600 руб.;

ДЕБЕТ 110136310 КРЕДИТ 110636 410

– 20000 руб.

Операции по счету 021001000 оформляются следующими бухгалтерскими записями (табл. 17.3).

Контрагенты отражают сумму НДС в счетах-фактурах, выставляемых ими учреждению, в следующих случаях:

  • – при получении предварительной оплаты в счет поставки имущества (имущественных прав, работ, услуг);
  • – при отгрузке имущества, передаче имущественных прав, сдаче выполненных работ, оказанных услуг.

Если учреждение имеет льготу по НДС в полном объеме, то нет необходимости выделять сумму "входного" НДС из стоимости приобретаемых нефинансовых активов или оплачиваемых работ и оказанных услуг, так как суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками, не возмещаются из бюджета. В этом случае вся сумма "входного" НДС должна относиться на увеличение стоимости приобретаемых нефинансовых активов и оплачиваемых работ и услуг. Например, льгота по НДС возникает, если осуществляется:

  • • передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
  • • выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ;

Таблица 17.3. Операции по счету 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

Факт хозяйственной жизни

Первичный документ

Бухгалтерские записи

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию РФ, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг)

Счет-фактура

0 210 01560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

  • 0 208 00 660 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • (020821660–020826660, 020831660–020834660, 0208 91 660) 030200830 "Расчеты по принятым обязательствам"
  • (030221830–030226830,
  • 030231830–030234830,
  • 0 302 61830–0 302 63 830,0 302 91 830)

Начисление суммы НДС по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг)

0 210 01560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

030304730 "Увеличение кредиторской задолженности по НДС"

Списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ

030304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по НДС"

0 210 01660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

Списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ

  • 010634340 "Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения" (в части стоимости готовой продукции)
  • 0109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"

021001660 "Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам"

  • • передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • • оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;
  • • прочие операции.

Если же приобретаемые активы, работы и услуги участвуют в операциях облагаемых НДС, то сумма "входного" НДС подлежит налоговому вычету, при условии выполнения соответствующих условий, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>